Eine Pause, kein vollständiger Stopp

Ende 2025 verlagerte sich inmitten wachsender Bedenken über Korruptionsvorwürfe gegen bestimmte Regierungsbehörden die Aufmerksamkeit auf das Finanzamt (Bureau of Internal Revenue, BIR), da mehrere Senatoren ernsthafte Bedenken hinsichtlich dessen Verwendung von Vollmachtsurkunden (Letters of Authority, LoAs) und Dienstaufträgen (Mission Orders, MOs) äußerten. Beschwerden von Unternehmensverbänden und Steuerzahlern veranlassten das Blue Ribbon Committee des Senats, eine formelle Untersuchung des mutmaßlichen Missbrauchs und der „Instrumentalisierung" von LoAs durch BIR-Personal als „Geldmacherei" einzuleiten.

Als Reaktion auf den zunehmenden öffentlichen Aufschrei kündigten Finanzminister Frederick D. Go und der neu ernannte BIR-Kommissar Charlito Martin R. Mendoza am 24.11. die sofortige Aussetzung aller eingereichten Prüfungen und damit verbundenen Aktivitäten des BIR an. Die Aussetzung, die die Ausstellung von LoAs und MOs sowie die Prüfung und Überprüfung der Bücher und Aufzeichnungen der Steuerzahler umfasst, wurde durch Revenue Memorandum Circular (RMC) Nr. 107-2025 formalisiert.

Ich hoffe, dass die Aussetzung den Steuerzahlern die dringend benötigte vorübergehende Entlastung verschafft hat, sodass sie die Feiertage 2025 durchlaufen konnten, ohne sich beeilen zu müssen, Fristen einzuhalten oder Kisten mit Dokumenten hervorzuholen, um auf BIR-Prüfungen zu reagieren. Ich hoffe auch, dass es ihnen Seelenfrieden geboten hat, da sie wussten, dass sie sich nicht auf ein neues BIR-Schreiben vorbereiten müssen, das eine Prüfung ihrer Bücher für einen weiteren Steuerzeitraum einleitet.

Es ist jedoch bemerkenswert, dass die Aussetzung der Prüfung und anderer Außendienstaktivitäten des BIR nicht absolut ist und nicht ohne Ausnahmen. Natürlich hat dies nach der Veröffentlichung von RMC 107-2025 zu einer Vielzahl von Fragen geführt.

Steuerzahler haben gefragt, welche spezifischen Fälle tatsächlich von der Aussetzung erfasst werden und wie das BIR Fälle behandeln will, bei denen nur bestimmte Steuerzeiträume oder bestimmte Steuerarten innerhalb von sechs Monaten ab dem Inkrafttreten des RMC verjähren sollen (d. h. ab dem 24.11.2025 oder bis zum 24.05.2026). Es besteht auch anhaltende Unsicherheit darüber, ob vor der Ausstellung des RMC unterzeichnete Verzichtserklärungen auf die Verjährungseinrede noch anerkannt werden und ob das BIR auch nach Inkrafttreten der Aussetzung noch neue Verzichtserklärungen annimmt.

Es sind auch Fragen aufgetaucht, ob die Ausstellung einer subpoena duces tecum (SDT) in den Geltungsbereich der Aussetzung fällt. Ebenso dringend sind die Bedenken von Steuerzahlern, deren Fälle angeblich von der Aussetzung erfasst werden, die aber bereits bereit sind, sich in frühen Stadien der Prüfung zu einigen. Wird das BIR eine formelle Mitteilung oder Dokumentation zur Unterstützung des Abschlusses dieser Fälle ausstellen, wie beispielsweise eine endgültige Entscheidung über umstrittene Steuerfestsetzungen, trotz des vorübergehenden Stopps der Prüfungsaktivitäten? Und schließlich, wie lange wird diese Aussetzung dauern?

Glücklicherweise wurden einige dieser Bedenken vom BIR in RMC Nr. 109-2025 behandelt.

Unter diesem RMC bekräftigte das BIR, dass es Nachsteuern innerhalb von drei Jahren ab der Frist für die Einreichung der Steuererklärung oder ab dem tatsächlichen Datum der Einreichung, je nachdem, welches später ist, veranlagen kann. Daher werden für Fälle, die innerhalb von sechs Monaten ab dem 24.11. verjähren, die Prüfungs- und Ermittlungsaktivitäten des BIR fortgesetzt. Um das Recht der Regierung zu schützen, innerhalb der Dreijahresfrist zu veranlagen, können auch LoAs, die verschiedene Steuerarten abdecken und bei denen mindestens eine Steuerart am oder vor dem 24.05. verjährt, fortgesetzt werden. Dies bedeutet, dass für Fälle, die alle internen Steuern für das am 31.12.2023 endende Jahr betreffen, unter Berücksichtigung, dass die Quellensteuer auf Vergütungserklärungen von Januar bis April 2023, die Umsatzsteuererklärungen des ersten Quartals sowie die erweiterten und endgültigen Quellensteuererklärungen vor dem 24.05.2026 verjähren, die BIR-Prüfer ihre Ermittlungen wieder aufnehmen dürfen.

Was die erfassten BIR-Aktivitäten betrifft, stellte das RMC klar, dass die Aussetzung die Ausstellung von SDTs umfasst, außer denjenigen, die unter die vorgesehenen Ausnahmen fallen, sowie die Steuererfassung/Steuerkonformitätsüberprüfungskampagne (TCVD). Die Aussetzung umfasst die Zustellung von Steuerfestsetzungsbescheiden bis zur endgültigen Entscheidung über umstrittene Steuerfestsetzungen.

Es wurde jedoch betont, dass die Ausstellung von Einziehungsschreiben, Beschlagnahmemitteilungen und ähnlichen Schreiben zur Durchsetzung der Einziehung säumiger Konten nicht ausgesetzt ist, da diese bereits als endgültige und forderbare Konten des BIR gelten.

Mehrere wichtige Fragen bleiben jedoch unbeantwortet. Das RMC gibt keine Hinweise darauf, ob zuvor unterzeichnete Verzichtserklärungen anerkannt werden und ob während der Aussetzungszeit noch neue Verzichtserklärungen angenommen werden können. Hierzu gibt es unterschiedliche Auslegungen unter den BIR-Büros.

Darüber hinaus erwähnt das RMC zwar, dass Steuerzahler, die bereits vor der Aussetzung zugestimmt haben, die Nachsteuern zu begleichen, mit der Zahlung ohne Genehmigung fortfahren können, doch verständlicherweise suchen Steuerzahler die Gewissheit, dass neben dem Vereinbarungsformular eine formelle Mitteilung oder ein Schreiben ausgestellt wird, um den Abschluss des Falls ordnungsgemäß zu dokumentieren. Leider wurde dieses Anliegen nicht behandelt.

Für Steuerzahler, die ihre laufenden Steuerprüfungsfälle begleichen und abschließen möchten, aber von der Aussetzung betroffen sind, wäre es vorteilhaft, wenn das BIR die fortgesetzte Koordination mit den zugewiesenen Prüfern in Richtung einer möglichen Einigung gestatten würde und dass jede solche Lösung weiterhin ordnungsgemäß dokumentiert wird.

Das RMC bekräftigte, dass Prüfungen ausgesetzt bleiben, bis der CIR offiziell eine Anordnung zur Aufhebung der Aussetzung erlässt. Ich vertraue darauf, dass das BIR diese Zeit nutzen wird, um den gesamten Prüfungsrahmen zu verbessern, um einen transparenteren und standardisierteren Prozess zu gewährleisten und nicht nur die Bedenken hinsichtlich der Ausstellung mehrfacher LoAs und MOs anzugehen.

RMCs 107 und 109-2025 markieren einen wichtigen ersten Schritt des BIR zur Bewältigung langjähriger Bedenken und operativer Herausforderungen. Dieser Schritt signalisiert seine Bereitschaft zuzuhören und sich anzupassen und legt die Grundlage für ein Prüfungssystem, das Konsistenz, Transparenz und Respekt für die Rechte der Steuerzahler in allen BIR-Büros schätzt.

Während wir auf weitere Hinweise vom BIR warten, besteht die Hoffnung, dass diese Aussetzung mehr als eine vorübergehende Pause ist, sondern ein echter Wendepunkt. Wenn das BIR diese Zeit nutzen kann, um den Rahmen so umzugestalten, dass das Prüfungsprogramm klar, fair und konsistent angewendet wird, werden die Vorteile über den Veranlagungsprozess hinausgehen. Es wird auch das Vertrauen in unsere Regierung stärken, die freiwillige Steuerkonformität verbessern und ein stabileres Umfeld für Unternehmen und Einzelpersonen schaffen, die ein faires und zuverlässiges System suchen.

Um dies zu erreichen, könnte das BIR in Erwägung ziehen, sich mit Interessenvertretern aus verschiedenen Branchen auszutauschen, Input von privaten Steuer- und Rechtsexperten einzuholen und sich von Best Practices internationaler Steuerbehörden inspirieren zu lassen. Diese gemeinsamen Bemühungen werden sicherstellen, dass alle Reformen praktisch, inklusiv und auf die wirtschaftlichen Realitäten der Unternehmen abgestimmt sind. Auf lange Sicht ist ein klarerer und verantwortungsvollerer Steuerprüfungsrahmen nicht nur vorteilhaft, sondern auch unerlässlich für den Aufbau eines gesünderen Steuerumfelds für das Land.

Die in diesem Artikel geäußerten Ansichten oder Meinungen sind ausschließlich die des Autors und stellen nicht notwendigerweise die von Isla Lipana & Co. dar. Der Inhalt dient nur allgemeinen Informationszwecken und sollte nicht als Ersatz für spezifische Beratung verwendet werden.

Angelika Valmonte ist Managerin in der Steuerberatungsgruppe von Isla Lipana & Co., dem philippinischen Mitgliedsunternehmen des globalen PwC-Netzwerks.

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