Пауза, а не повна зупинка

Наприкінці 2025 року, на тлі зростаючих занепокоєнь щодо звинувачень у корупції проти деяких урядових агентств, увага перемістилася на Бюро внутрішніх доходів (BIR), оскільки кілька сенаторів висловили серйозне занепокоєння щодо його використання Листів повноважень (LoAs) та Дорученнь (MOs). Скарги від бізнес-груп та платників податків спонукали Комітет Синьої стрічки Сенату розпочати офіційне розслідування щодо alleged зловживання та "зброєтворення" LoAs персоналом BIR як "схеми заробітку грошей".

У відповідь на зростаючий громадський протест, міністр фінансів Фредерік Д. Го та новопризначений комісар BIR Чарліто Мартін Р. Мендоза оголосили 24 листопада про негайне призупинення всіх поданих аудитів та пов'язаних з ними діяльностей BIR. Зупинка, яка охоплює видачу LoAs та MOs, а також перевірку та верифікацію бухгалтерських книг та записів платників податків, була оформлена через Циркуляр меморандуму про доходи (RMC) № 107-2025.

Я сподіваюся, що призупинення надало платникам податків столь необхідне тимчасове полегшення, дозволивши їм пройти через святковий сезон 2025 року без поспіху виконувати терміни або витягувати коробки з документами для відповіді на оцінки BIR. Я також сподіваюся, що це дало їм спокій, знаючи, що їм не доведеться готуватися до нового листа BIR, який ініціює аудит їхніх книг за черговий оподатковуваний період.

Однак варто зазначити, що призупинення аудиту та інших польових операцій BIR не є абсолютним і не без винятків. Природно, це призвело до низки питань після випуску RMC 107-2025.

Платники податків запитували, які конкретні випадки фактично охоплюються призупиненням і як BIR має намір обробляти випадки, коли лише певні податкові періоди або окремі типи податків мають прострочити протягом шести місяців з дати набуття чинності RMC (тобто з 24 листопада 2025 року або до 24 травня 2026 року). Також залишається невизначеність щодо того, чи будуть дотримуватися відмови від захисту від давності, виконані до видачі RMC, і чи прийматиме BIR нові відмови навіть після того, як призупинення набуло чинності.

Також виникли питання щодо того, чи підпадає видача повістки duces tecum (SDT) під дію призупинення. Однаково нагальними є занепокоєння платників податків, чиї справи нібито охоплюються призупиненням, але вони вже готові врегулювати на ранніх етапах аудиту. Чи видасть BIR будь-яке офіційне повідомлення або документацію на підтримку закриття цих справ, наприклад, Остаточне рішення щодо спірної оцінки, незважаючи на тимчасову зупинку аудиторських операцій? І нарешті, як довго триватиме це призупинення?

На щастя, деякі з цих занепокоєнь були розглянуті BIR у RMC № 109-2025.

Згідно з цим RMC, BIR повторив, що він може оцінити дефіцитні податки протягом трьох років з кінцевого терміну подачі декларації або з фактичної дати подачі, залежно від того, що настане пізніше. Таким чином, для справ, що прострочують протягом шести місяців з 24 листопада, аудиторська та слідча діяльність BIR триватиме. Для захисту права уряду на оцінку протягом трирічного періоду, LoAs, що охоплюють різні типи податків, де принаймні один тип податку прострочує 24 травня або раніше, також можуть продовжуватися. Це означає, що для справ, що стосуються всіх внутрішніх доходів за рік, що закінчився 31 грудня 2023 року, враховуючи, що податок, утриманий з компенсації, повертає з січня по квітень 2023 року, декларації з ПДВ за перший квартал та розширені й остаточні декларації з утриманого податку прострочать до 24 травня 2026 року, екзаменатори BIR можуть відновити свої розслідування.

Щодо охоплених діяльностей BIR, RMC уточнив, що призупинення включає видачу SDT, за винятком тих, які підпадають під надані винятки, а також податкове картографування/кампанію перевірки податкової звітності (TCVD). Призупинення охоплює надання повідомлень про оцінку аж до Остаточного рішення щодо спірної оцінки.

Однак було підкреслено, що видача Листів про стягнення, Повідомлень про конфіскацію та подібних листів для примусового стягнення прострочених рахунків не призупиняється, оскільки вони вже вважаються остаточними та дебіторськими рахунками BIR.

Однак кілька ключових питань залишаються без відповіді. RMC не надає вказівок щодо того, чи будуть дотримуватися раніше виконані відмови, і чи можуть нові відмови все ще прийматися протягом періоду призупинення. Серед офісів BIR існують різні інтерпретації цього.

Крім того, хоча RMC згадує, що платники податків, які вже погодилися врегулювати дефіцитні податки до призупинення, можуть продовжити платіж без необхідності схвалення, платники податків зрозуміло прагнуть впевненості, що офіційне повідомлення або лист буде видано, крім Форми угоди, для належного документування закриття справи. На жаль, це занепокоєння не було розглянуте.

Для платників податків, які бажають врегулювати та закрити свої поточні справи податкового аудиту, але постраждали від призупинення, було б корисно, щоб BIR дозволив продовжити координацію з призначеними екзаменаторами щодо можливого врегулювання, і що будь-яке таке рішення все ще буде належним чином задокументовано.

RMC повторив, що аудити залишатимуться призупиненими, поки CIR офіційно не видасть наказ про скасування призупинення. Я вірю, що BIR використає цей час для вдосконалення загальної структури аудиту для забезпечення більш прозорого та стандартизованого процесу, а не лише для вирішення занепокоєнь щодо видачі численних LoAs та MOs.

RMCs 107 та 109-2025 позначають важливий перший крок BIR у вирішенні давніх занепокоєнь та операційних викликів. Цей крок сигналізує про його готовність слухати та адаптуватися, закладаючи основу для системи аудиту, яка цінує послідовність, прозорість та повагу до прав платників податків у всіх офісах BIR.

Поки ми чекаємо подальших вказівок від BIR, надія полягає в тому, що це призупинення є більше ніж тимчасовою паузою, а справжнім поворотним моментом. Якщо BIR зможе використати цей період для перебудови структури, щоб програма аудиту була зрозумілою, справедливою та послідовно застосовуваною, переваги поширяться за межі процесу оцінки. Це також зміцнить довіру до нашого уряду, покращить добровільне дотримання податкового законодавства та створить більш стабільне середовище для бізнесу та окремих осіб, які шукають справедливу та надійну систему.

Для досягнення цього BIR міг би розглянути можливість взаємодії із зацікавленими сторонами в різних галузях, отримання внеску від приватних податкових та юридичних експертів та черпання натхнення з найкращих практик, що використовуються міжнародними податковими органами. Ці спільні зусилля гарантують, що будь-які реформи будуть практичними, інклюзивними та узгодженими з економічними реаліями бізнесу. У довгостроковій перспективі більш чітка та відповідальна структура податкового аудиту є не тільки корисною, але й необхідною для побудови здоровішого податкового середовища для країни.

Погляди або думки, висловлені в цій статті, належать виключно автору і не обов'язково представляють Isla Lipana & Co. Зміст призначений лише для загальної інформації і не повинен використовуватися як заміна конкретної консультації.

Анжеліка Вальмонте є менеджером групи податкових послуг Isla Lipana & Co., філіппінської фірми-члена глобальної мережі PwC.

+63 (2) 8845-2728
[email protected]