Chính sách thuế và ưu đãi phản ứng như thế nào trước cú sốc năng lượng

TÓM TẮT:

• Chính phủ đã ứng phó với cú sốc năng lượng năm 2026 bằng cách tạm ngưng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với một số sản phẩm nhiên liệu và gia hạn thời hạn nộp thuế nhằm giảm áp lực chi phí và hỗ trợ dòng tiền.

• Các chính sách thuế và ưu đãi linh hoạt, bao gồm cả quy định làm việc tại nhà tạm thời dành cho các doanh nghiệp đã đăng ký, đã giúp cân bằng giữa việc hỗ trợ kinh tế và trách nhiệm tuân thủ quy định trong giai đoạn khủng hoảng.

Đầu năm 2026, Philippines đối mặt trực tiếp với cú sốc năng lượng toàn cầu. Xung đột ở Trung Đông và việc tạm thời đóng cửa Eo biển Hormuz đã làm gián đoạn thương mại dầu mỏ toàn cầu, khiến giá năng lượng trên các thị trường toàn cầu tăng vọt.

Đối với một quốc gia phụ thuộc nhiều vào nhiên liệu nhập khẩu, tác động là tức thì và rõ ràng: giá xăng tại cây xăng tăng cao, chi phí vận tải leo thang và áp lực ngày càng lớn đối với các ngành công nghiệp tiêu thụ nhiều năng lượng. Để ứng phó, Tổng thống Ferdinand R. Marcos Jr. đã tuyên bố tình trạng khẩn cấp năng lượng quốc gia, tạo điều kiện cho phản ứng phối hợp của chính phủ trong khuôn khổ pháp lý hiện hành nhằm quản lý các rủi ro phát sinh từ sự gián đoạn nguồn cung năng lượng toàn cầu.

Bài viết này xem xét các văn bản ban hành và hành động chính sách của các cơ quan chính phủ chủ chốt, bao gồm Cục Thuế Nội địa (BIR) và Hội đồng Xét duyệt Ưu đãi Tài khóa (FIRB), nhằm ổn định hoạt động kinh tế trong bối cảnh thị trường năng lượng toàn cầu liên tục bị gián đoạn.

TẠM NGƯNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT NHƯ MỘT BIỆN PHÁP CAN THIỆP TÀI KHÓA
Một yếu tố trọng tâm trong phản ứng tài khóa của chính phủ trước giá dầu toàn cầu cao là việc tạm ngưng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với một số sản phẩm dầu mỏ, được thực hiện theo khuôn khổ được ủy quyền bởi Đạo luật Cộng hòa (RA) số 12316. Luật này trao quyền cho Tổng thống tạm ngưng hoặc giảm thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các sản phẩm dầu mỏ khi các điều kiện thị trường quy định được đáp ứng, cho phép chính sách tài khóa phản ứng nhanh chóng trước các cú sốc giá bất thường mà không cần ban hành luật mới.

Theo thẩm quyền này, Sắc lệnh Hành pháp (EO) số 114, năm 2026, ký ngày 16 tháng 4 và được BIR phổ biến qua Thông tư Ghi nhớ Doanh thu (RMC) số 0312026 vào ngày 17 tháng 4, đã tạm ngưng việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với khí dầu mỏ hóa lỏng (LPG) và dầu hỏa, tùy thuộc vào các trường hợp loại trừ cụ thể, trong thời gian ba tháng kể từ ngày có hiệu lực. LPG vẫn chịu thuế khi được sử dụng làm nguyên liệu hóa dầu hoặc làm nhiên liệu động cơ, trong khi dầu hỏa vẫn chịu thuế khi được sử dụng làm nhiên liệu hàng không.

Biện pháp này đã trực tiếp giảm chi phí nhiên liệu bán lẻ cho các hộ gia đình, các nhà vận tải nhỏ và các ngành công nghiệp phụ thuộc vào LPG và dầu hỏa.

Để triển khai EO, BIR đã ban hành Quy định Doanh thu (RR) số 32026, trong đó đặt ra các quy tắc thực hiện, hướng dẫn tuân thủ và các biện pháp bảo vệ hành chính điều chỉnh việc tạm ngưng thuế tiêu thụ đặc biệt. RR số 32026 quy định rõ ràng rằng việc tạm ngưng thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ áp dụng cho các sản phẩm dầu mỏ đủ điều kiện được xuất kho từ nơi sản xuất hoặc kho hải quan bắt đầu từ ngày 17 tháng 4. Việc tạm ngưng này cũng có thể bị phục hồi khi xảy ra các điều kiện nhất định.

Để đảm bảo thực hiện đúng, RR số 32026 áp đặt các yêu cầu cụ thể về nộp kiểm kê hàng tồn kho và báo cáo. Các nhà sản xuất, nhà nhập khẩu và người thuê kho lưu trữ có liên quan phải nộp bảng kiểm kê đã được công chứng hợp lệ về tất cả các sản phẩm dầu mỏ thuộc diện điều chỉnh tính đến ngày 16 tháng 4. Chứng chỉ Xuất kho cũng phải ghi chú: "HÀNG TỒN KHO THUỘC PHẠM VI EO SỐ 114, NĂM 2026."

Các yêu cầu này giúp bảo vệ doanh thu nhà nước, ngăn chặn việc lạm dụng hoặc chuyển hướng nhiên liệu miễn thuế, và đảm bảo rằng việc miễn thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được áp dụng trong phạm vi và thời hạn được phép của việc tạm ngưng.

Nhìn chung, việc tạm ngưng thuế tiêu thụ đặc biệt cho thấy sự sử dụng cẩn thận và hợp pháp tính linh hoạt tài khóa. Với các quy tắc rõ ràng theo RR số 32026, biện pháp này đã cung cấp sự hỗ trợ có mục tiêu và giới hạn thời gian cho LPG và dầu hỏa trong giai đoạn chi phí năng lượng tăng cao, đồng thời duy trì tính toàn vẹn và khả năng thực thi của hệ thống thuế tiêu thụ đặc biệt.

GIA HẠN THỜI HẠN NHƯ MỘT BIỆN PHÁP HỖ TRỢ HÀNH CHÍNH
Bổ sung cho biện pháp can thiệp tài khóa này là các biện pháp hỗ trợ hành chính do BIR thực hiện nhằm giảm bớt gánh nặng tuân thủ cho người nộp thuế. Nhất quán với thông lệ lâu nay trong các giai đoạn gián đoạn, BIR đã ban hành RMC số 0302026 vào ngày 14 tháng 4, gia hạn thời hạn nộp và thanh toán thuế thu nhập hàng năm năm 2025 cũng như nộp các tài liệu kèm theo bắt buộc từ ngày 15 tháng 4 đến ngày 15 tháng 5, mà không áp dụng phụ phí, lãi suất hoặc hình phạt.

Người nộp thuế cũng được phép nộp hồ sơ điện tử và thanh toán nghĩa vụ thuế qua cả kênh thanh toán kỹ thuật số và Ngân hàng Đại lý Được ủy quyền (AAB), bất kể Văn phòng Quận Doanh thu (RDO) của họ.

Việc gia hạn này đã hỗ trợ các doanh nghiệp duy trì dòng tiền trong khi chi phí hoạt động và năng lượng đang tăng cao. Đối với nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, việc hoãn một tháng đã tạo ra không gian thở ngắn hạn để đáp ứng nghĩa vụ lương và nhà cung cấp.

TẠO ĐIỀU KIỆN NHẬP KHẨU NHIÊN LIỆU VÀ HỖ TRỢ LOGISTICS
BIR cũng đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ nguồn cung nhiên liệu bằng cách tạo điều kiện nhập khẩu nhanh các sản phẩm dầu mỏ, đặc biệt để hỗ trợ các hoạt động mua sắm do Tổng công ty Dầu khí Quốc gia Philippines – Tập đoàn Thăm dò (PNOC-EC) thực hiện.

Vào tháng 3, BIR, thông qua Dịch vụ Người nộp Thuế Lớn (LTS), đã cấp giấy phép đặc biệt cho PNOC-EC để đẩy nhanh việc nhập khẩu khẩn cấp các sản phẩm dầu mỏ, qua đó đơn giản hóa hiệu quả các yêu cầu tài liệu và thủ tục. BIR đã phối hợp chặt chẽ với PNOC-EC để đảm bảo xử lý kịp thời các yêu cầu báo cáo nhằm đẩy nhanh thông quan cho các lô nhiên liệu nhập khẩu.

Bằng cách hỗ trợ hoạt động mua sắm nhiên liệu và logistics nhập khẩu của PNOC-EC, BIR đã giúp ổn định nguồn cung nhiên liệu, làm nổi bật vai trò của cơ quan này không chỉ là cơ quan thu thuế mà còn là đối tác vận hành trong các nỗ lực ổn định kinh tế rộng lớn hơn. Vai trò này thường bị bỏ qua nhưng đã chứng tỏ tầm quan trọng trong suốt giai đoạn gián đoạn năng lượng.

SẮP XẾP LÀM VIỆC TẠI NHÀ TẠM THỜI CHO RBE
Bên cạnh các biện pháp của BIR, FIRB đã thông qua một chính sách bổ sung nhằm duy trì hoạt động kinh doanh trong điều kiện bị hạn chế.

Chính sách này được nêu trong Nghị quyết FIRB số 00526, có hiệu lực từ ngày 24 tháng 3, cho phép các RBE trong các khu kinh tế và cảng tự do tạm thời áp dụng hình thức làm việc tại nhà (WFH) mà không mất các ưu đãi tài khóa và phi tài khóa. Nghị quyết cho phép các RBE áp dụng hình thức WFH cho tối đa 90% lực lượng lao động trực tiếp tham gia vào dự án hoặc hoạt động đã đăng ký. Các Cơ quan Xúc tiến Đầu tư (IPA) có thể đặt ngưỡng thấp hơn trong trường hợp hoạt động kinh doanh yêu cầu sự hiện diện tại chỗ, miễn là tỷ lệ đó không thấp hơn 50%.

Một ngoại lệ đáng chú ý áp dụng cho các RBE trong ngành Công nghệ Thông tin – Quản lý Quy trình Kinh doanh (IT‑BPM) duy trì đăng ký đồng thời với Hội đồng Đầu tư (BoI). Các doanh nghiệp này không phải tuân theo các giới hạn về lực lượng lao động tại chỗ như trên, theo tiền lệ năm 2022 được thiết lập bởi Nghị quyết FIRB số 026‑22 cho phép họ chuyển đăng ký từ IPA khu kinh tế hoặc cảng tự do sang BoI. Quá trình chuyển đổi này cho phép họ áp dụng hình thức WFH lên đến 100% mà không ảnh hưởng đến các ưu đãi tài khóa. Theo đó, các RBE có đăng ký BoI đồng thời có thể tiếp tục thực hiện WFH toàn phần, tùy thuộc vào các điều khoản và điều kiện cụ thể của BoI.

Tuy nhiên, khuôn khổ này được xây dựng với các biện pháp bảo vệ. Các RBE vượt quá ngưỡng WFH do IPA của họ quy định sẽ phải chịu thuế thu nhập thông thường đối với phần vượt quá, được tính bằng cách lấy trung bình tất cả các phần vượt quá mà RBE thực hiện trong tháng không tuân thủ.

Các yêu cầu giám sát và tuân thủ nghiêm ngặt cũng được áp dụng. Các RBE phải thông báo cho các IPA tương ứng, nộp bảng kiểm kê đã được xác minh về thiết bị sử dụng cho WFH và tuân thủ các quy định kiểm soát việc di chuyển tài sản ra ngoài các khu kinh tế.

Đáng chú ý, tài sản nhập khẩu chỉ có thể được chuyển tạm thời khi có sự chấp thuận trước và nộp bảo lãnh tương đương 150% thuế và phí áp dụng. Điều này đảm bảo rằng các ưu đãi tài khóa không bị lạm dụng và doanh thu của chính phủ vẫn được bảo vệ.

HƯỚNG ĐI PHÍA TRƯỚC
Nhìn tổng thể, các hành động phối hợp của BIR, FIRB và các cơ quan liên quan phản ánh một phản ứng thực dụng và có chừng mực trước giai đoạn căng thẳng kinh tế. Rộng hơn, các biện pháp này minh họa vai trò đang tiến hóa của chính sách thuế và ưu đãi. Ngoài việc tạo doanh thu và điều tiết, các công cụ này có thể đóng vai trò là phương tiện ổn định có khả năng phản ứng nhanh chóng, trong giới hạn pháp lý và tương xứng với các thách thức mới nổi.

Khi các gián đoạn toàn cầu ngày càng thường xuyên hơn, khả năng triển khai các biện pháp chính sách linh hoạt nhưng có trách nhiệm sẽ ngày càng trở nên quan trọng. Kinh nghiệm năm 2026 cung cấp một trường hợp thuyết phục cho quản trị thuế và ưu đãi thích ứng — một cách tiếp cận cân bằng giữa hỗ trợ và trách nhiệm, giữa linh hoạt và giám sát — nhằm thúc đẩy khả năng phục hồi, duy trì niềm tin kinh doanh và hỗ trợ ổn định kinh tế.

Bài viết này chỉ mang tính thông tin chung và không thay thế cho tư vấn chuyên nghiệp khi các sự kiện và hoàn cảnh đòi hỏi. Các quan điểm và ý kiến được trình bày ở trên là của tác giả và không nhất thiết đại diện cho quan điểm của SGV & Co.

Noel Andro D. Bico là giám đốc cấp cao thuộc Dòng Dịch vụ Phụ Tuân thủ & Báo cáo Toàn cầu của SGV & Co.