跨境电子商务卖家指南

随着黑色星期五的临近，许多电子商务卖家正在为一年中最繁忙的购物季之一做准备。购物者也在积极准备，经常寻找本国市场以外的更好优惠或独特产品。购买进口商品已成为网购的常态，尤其是当海外零售商提供更低价格、更广泛的选择或本地无法获得的独家品牌时。

跨境销售商品听起来很简单。但实际上，情况很少如此。围绕增值税和海关的规则可能令人困惑，而且没有单一方法来处理所有适用的税费和关税。即使是旨在简化贸易的制度往往也会使事情变得更加复杂，因为电子商务卖家必须首先了解每种制度的运作方式。

本文分析了向英国销售和运输商品时增值税和关税的运作方式。例子很简单：商品位于美国，销售给英国客户，并在销售后运往那里。

英国增值税和关税的运作方式

当电子商务卖家从国外向英国买家运送商品时，可能适用两种税：增值税和关税（有时称为进口关税）。两者服务于不同目的。

进口关税旨在保护本地产业。它们使进口商品更加昂贵，帮助国内生产商竞争。这些关税是永久性成本，进口商无法索回。关税必须在商品通过海关前支付，尽管英国也允许按月付款而不是按每批货物付款。

另一方面，增值税是一种消费税。它确保买家无论是在本地购买还是从国外购买，都以相同的税率支付税款。企业通常可以索回他们在购买时支付的增值税。

增值税可能在两个阶段产生：销售发生时（"供应增值税"）或商品进入英国时（"进口增值税"）。供应增值税由卖家在结账时收取。进口增值税由进口商在商品通过海关时支付——可以直接在边境支付，也可以通过延期增值税核算，这允许进口商在其增值税申报表上申报和收回税款。

谁处理增值税和关税

关税和进口增值税都由记录在案的进口商支付——该方在法律上负责确保商品符合英国进口要求。并非所有人都可以作为记录在案的进口商。在英国，进口商通常必须有本地存在，如办公室或其他永久性机构。

为避免英国合规义务，外国电子商务卖家经常根据"目的地交货"（DAP）条款将英国买家指定为记录在案的进口商。根据DAP，卖家将商品运送到边境，而买家处理海关清关、关税和税款。根据"完税后交货"（DDP）条款进行的销售，即卖家作为进口商并必须负责关税和进口税，较为少见，因为DDP使外国卖家面临法律、财务和运营风险，许多电子商务企业尚未准备好有效管理这些风险。

将英国买家指定为进口商并不意味着买家必须处理进口手续。在企业对消费者（B2C）销售中，快递公司通常代表消费者处理进口文书工作和付款。卖家通常在结账时收取估计的关税和税款，并向快递公司报销，但买家在所有文件中仍被列为记录在案的进口商。在企业对企业（B2B）销售中，英国买家通常管理进口流程并负责增值税和关税。

虽然关税和进口增值税由进口商处理，但进口商不负责供应增值税。供应增值税由卖家在销售点收取，卖家必须通过增值税申报将其汇给税务机关。

决定您的增值税和关税义务的关键因素

谁必须负责增值税和关税——以及何时——取决于三个关键因素：货物价值是高于还是低于135英镑，销售是否通过在线市场进行，以及买家是企业还是消费者。产品类型也可能很重要，因为酒精或烟草等需缴纳消费税的商品遵循不同的规则。

135英镑的阈值至关重要。价值135英镑或以下的货物被视为低价值托运货物。它们免除关税但仍需缴纳增值税。阈值适用于托运货物的总价值，而非单个物品，并且不包括运输和保险费用，除非这些费用包含在价格中且未单独列出。

向英国企业销售：反向收费和延期核算

向英国已注册增值税的企业销售时，外国卖家通常没有英国增值税义务。已注册增值税的买家负责任何应付增值税，因此卖家无需在英国注册。这适用于无论货物价值如何，尽管增值税的核算方法取决于该价值。

对于低价值货物，增值税通过反向收费程序处理。买家在同一增值税申报表上报告应付增值税和相应的进项税。电子商务卖家应发出清楚说明适用反向收费的发票，提醒买家他们负责核算增值税。低价值货物不受关税约束，因此无需核算关税。

对于高价值货物，进口增值税和关税在商品进入英国时变得应付。作为记录在案的进口商，英国买家可以在边境支付增值税，或使用延期增值税核算在其增值税申报表上申报和收回。

向英国消费者销售：结账和海关发生什么

直接向英国消费者销售时，货物价值决定是否、何时以及如何核算增值税和关税。

对于价值超过135英镑的货物，进口增值税和关税在商品进入英国时到期。如果销售是根据DAP条款进行的，外国电子商务卖家没有英国合规义务。作为记录在案的进口商，消费者负责支付进口增值税和关税。但实际上，卖家通常安排快递公司代表买家处理海关和税款支付。卖家在结账时收取估计成本——有时包含在价格中——并将其传递给快递公司，由快递公司向英国税务海关总署（HMRC）付款。

对于价值135英镑或以下的低价值货物，电子商务卖家必须注册英国增值税并在销售点收取。这种增值税被视为"供应增值税"，而非进口增值税，即使商品是进口的。卖家通过英国增值税申报汇出这笔增值税。在边境不需要进一步的进口增值税或关税，尽管仍需简化的海关申报。

如果销售直接面向客户，海外卖家必须向HMRC注册并负责增值税。如果在线市场促成销售，市场成为负责收取和汇出增值税的一方。无论哪种情况，负责增值税的一方必须在结账时出具完整的增值税发票。

135英镑阈值的未来

HMRC数据显示低价值商品部门增长迅速。在截至2025年4月的财政年度，低价值进口贸易价值达到59亿英镑——比上一年增长53%。仅来自中国的货物就占所有发往英国的小包裹的一半以上，价值约30亿英镑。

2025年，政府启动了对135英镑关税豁免阈值的审查，因为人们越来越担忧英国市场被廉价进口商品"淹没"，特别是来自中国的商品。当前制度也容易被滥用，通过低估商品价值或将货物分拆成多个低价值托运货物以保持在阈值以下等做法。

如果审查结果导致取消135英镑豁免，英国将与更广泛的国际趋势保持一致。欧盟计划作为即将到来的海关改革的一部分废除其150欧元关税豁免，而美国已于2025年8月取消了其800美元关税豁免阈值。

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