【询问税务专家】纳税人需要了解的可扣除费用须知

我经常收到纳税人关于什么可以和不可以申报为业务开支的问题。菲律宾国内税务局(BIR)最近发布了第81-2025号税收备忘通函(RMC),以阐明1997年国家内部税收法第34(A)(1)(a)条下可扣除费用的规定。虽然这些规定并非新规,但该通函强调了BIR的严格立场:扣除项目必须完全符合现行法律,特别是在准备年度所得税申报表(ITR)期间。

扣除项目并非自动生效。它们必须是合理的并有充分支持。这份通函是对所有纳税人的及时提醒,要求他们仔细准备并避免不必要的风险。

谁受RMC 81-2025的约束?

RMC 81-2025适用于根据净应税收入计算所得税的纳税人。这使得正确应用扣除项目对于确定正确的应缴税款至关重要。税法规定的涵盖纳税人包括:

• 经营业务或从事专业的个人
• 在菲律宾经营业务的外国公民
• 专业合伙企业的成员
• 国内公司
• 教育机构和医院
• 政府所有的公司
• 居民外国公司

哪些费用可以扣除?

要符合扣除资格,费用必须满足税法规定的所有四项法定要求:

1. 普通且必要 – 对您的业务或专业而言是常见且适当的。
2. 在纳税年度内支付或发生 – 与提交ITR的期间一致。
3. 与贸易、业务或专业相关 – 与创造收入直接相关。
4. 有适当证据 – 有收据、发票、合同和/或其他充分证据支持。

未能满足其中任何一项要求,BIR就有足够理由拒绝该扣除项目。

理解"普通且必要"

费用只有在同时满足以下条件时才可扣除:

• 普通 – 在您的业务范围内是通常且被接受的
• 必要 – 对创造收入是适当且有帮助的

仅满足其中一项标准的费用不符合资格。

根据RMC 81-2025准备您的ITR

为了最大程度地降低扣除项目被拒绝、补缴税款或罚款的风险,建议纳税人:

• 审查所有费用以确认它们是普通且必要的
• 将每项费用与其发生或支付的纳税年度对齐
• 根据费用是否与应税收入、免税收入或最终税收入相关来分类
• 收集、整理和保留支持性文件,如正式收据、发票和合同
• 证明每项费用与业务的明确关联

仔细准备不仅能确保合规,还能使您的ITR申报更加准确和高效。申报扣除项目不仅仅是算术问题;它关乎适当的文件记录和遵守相关法律、规则和法规。 – Rappler.com

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