นโยบายภาษีและแรงจูงใจตอบสนองต่อวิกฤตพลังงานอย่างไร

โดยสรุป:

• รัฐบาลตอบสนองต่อวิกฤตพลังงานปี 2026 ด้วยการระงับภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์เชื้อเพลิงที่คัดเลือก และขยายกำหนดเวลายื่นภาษีเพื่อบรรเทาแรงกดดันด้านต้นทุนและสนับสนุนกระแสเงินสด

• นโยบายภาษีและสิทธิประโยชน์ที่ยืดหยุ่น รวมถึงการอนุญาตให้ทำงานจากที่บ้านชั่วคราวสำหรับธุรกิจที่จดทะเบียน ช่วยสร้างสมดุลระหว่างการบรรเทาทางเศรษฐกิจกับความรับผิดชอบด้านกฎระเบียบในช่วงวิกฤต

ในช่วงต้นปี 2026 ฟิลิปปินส์ตกอยู่ในสถานการณ์วิกฤตพลังงานโลกอย่างเฉียบพลัน ความขัดแย้งในตะวันออกกลางและการปิดช่องแคบฮอร์มุซชั่วคราวได้สร้างความปั่นป่วนต่อการค้าน้ำมันโลก ส่งผลให้ราคาพลังงานพุ่งสูงขึ้นอย่างรวดเร็วในตลาดโลก

สำหรับประเทศที่พึ่งพาการนำเข้าเชื้อเพลิงเป็นอย่างมาก ผลกระทบที่เกิดขึ้นนั้นสัมผัสได้ทันที ทั้งราคาน้ำมันหน้าปั๊มที่สูงขึ้น ต้นทุนการขนส่งที่เพิ่มขึ้น และแรงกดดันที่เพิ่มขึ้นต่ออุตสาหกรรมที่ใช้พลังงานสูง ประธานาธิบดีเฟอร์ดินานด์ อาร์. มาร์กอส จูเนียร์ จึงประกาศภาวะฉุกเฉินด้านพลังงานแห่งชาติ เพื่อให้สามารถดำเนินการตอบสนองของรัฐบาลอย่างประสานงานกันภายใต้กรอบกฎหมายที่มีอยู่ เพื่อจัดการความเสี่ยงที่เกิดจากการหยุดชะงักของอุปทานพลังงานโลก

บทความนี้ศึกษาการออกกฎระเบียบและมาตรการนโยบายต่าง ๆ ที่ดำเนินการโดยหน่วยงานรัฐที่สำคัญ ได้แก่ สำนักงานรายได้ภายใน (BIR) และคณะกรรมการทบทวนสิทธิประโยชน์ทางการคลัง (FIRB) เพื่อรักษาเสถียรภาพทางเศรษฐกิจท่ามกลางความปั่นป่วนของตลาดพลังงานโลกที่ยังคงดำเนินต่อไป

การระงับภาษีสรรพสามิตในฐานะมาตรการแทรกแซงทางการคลัง
องค์ประกอบสำคัญของการตอบสนองทางการคลังของรัฐบาลต่อราคาน้ำมันโลกที่สูงขึ้น คือการระงับภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่คัดเลือก ซึ่งดำเนินการภายใต้กรอบที่ได้รับอนุญาตจากพระราชบัญญัติสาธารณรัฐ (RA) ฉบับที่ 12316 กฎหมายดังกล่าวให้อำนาจประธานาธิบดีในการระงับหรือลดภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมเมื่อเงื่อนไขตลาดที่กำหนดเกิดขึ้น ทำให้นโยบายการคลังสามารถตอบสนองต่อการกระแทกของราคาอย่างรวดเร็วโดยไม่ต้องออกกฎหมายใหม่

ตามอำนาจดังกล่าว คำสั่งฝ่ายบริหาร (EO) ฉบับที่ 114 ชุดปี 2026 ซึ่งลงนามเมื่อวันที่ 16 เมษายน และเผยแพร่โดย BIR ผ่านหนังสือเวียนบันทึกรายได้ (RMC) ฉบับที่ 0312026 เมื่อวันที่ 17 เมษายน ได้ระงับการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตสำหรับก๊าซปิโตรเลียมเหลว (LPG) และน้ำมันก๊าด โดยมีข้อยกเว้นเฉพาะ เป็นระยะเวลาสามเดือนนับจากวันที่มีผลบังคับใช้ LPG ยังคงต้องเสียภาษีเมื่อใช้เป็นวัตถุดิบปิโตรเคมีหรือเพื่อขับเคลื่อน ในขณะที่น้ำมันก๊าดยังคงต้องเสียภาษีเมื่อใช้เป็นเชื้อเพลิงการบิน

มาตรการนี้ช่วยลดต้นทุนเชื้อเพลิงปลีกโดยตรงสำหรับครัวเรือน ผู้ประกอบการขนส่งรายย่อย และอุตสาหกรรมที่พึ่งพา LPG และน้ำมันก๊าด

เพื่อปฏิบัติตาม EO BIR ได้ออกระเบียบรายได้ (RR) ฉบับที่ 32026 ซึ่งกำหนดกฎการดำเนินการ แนวปฏิบัติการปฏิบัติตามกฎหมาย และมาตรการป้องกันทางการบริหารที่ควบคุมการระงับภาษีสรรพสามิต RR ฉบับที่ 32026 ระบุชัดเจนว่าการระงับภาษีสรรพสามิตใช้บังคับเฉพาะกับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่มีคุณสมบัติที่นำออกจากสถานที่ผลิตหรือพิธีการศุลกากรตั้งแต่วันที่ 17 เมษายน เป็นต้นไป การระงับนี้ยังอาจถูกยกเลิกหากเกิดเงื่อนไขบางประการ

เพื่อให้มั่นใจว่าการดำเนินการถูกต้อง RR ฉบับที่ 32026 กำหนดข้อกำหนดการส่งบัญชีสินค้าคงคลังและการรายงานที่เฉพาะเจาะจง ผู้ผลิต ผู้นำเข้า และผู้เช่าคลังสินค้าที่เกี่ยวข้องจะต้องส่งบัญชีสินค้าคงคลังที่ผ่านการรับรองของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมทั้งหมดที่ครอบคลุม ณ วันที่ 16 เมษายน ใบรับรองการถอนสินค้าจะต้องมีข้อความกำกับด้วยว่า "สินค้าคงคลังที่ครอบคลุมโดย EO ฉบับที่ 114 ชุดปี 2026"

ข้อกำหนดเหล่านี้ช่วยปกป้องรายได้ของรัฐบาล ป้องกันการนำเชื้อเพลิงที่ได้รับการยกเว้นภาษีไปใช้ในทางที่ผิดหรือเบี่ยงเบน และรับรองว่าการบรรเทาภาษีสรรพสามิตจะถูกนำไปใช้เฉพาะภายในขอบเขตและระยะเวลาที่อนุญาตของการระงับเท่านั้น

โดยรวมแล้ว การระงับภาษีสรรพสามิตแสดงให้เห็นถึงการใช้ความยืดหยุ่นทางการคลังอย่างรอบคอบและถูกกฎหมาย ด้วยกฎที่ชัดเจนภายใต้ RR ฉบับที่ 32026 มาตรการนี้ให้การบรรเทาที่มุ่งเป้าหมายและมีกำหนดเวลาสำหรับ LPG และน้ำมันก๊าดในช่วงที่ต้นทุนพลังงานสูงขึ้น ในขณะที่รักษาความสมบูรณ์และการบังคับใช้ของระบบภาษีสรรพสามิต

การขยายกำหนดเวลาในฐานะมาตรการบรรเทาทางการบริหาร
เสริมการแทรกแซงทางการคลังนี้คือมาตรการบรรเทาทางการบริหารที่ BIR ดำเนินการเพื่อลดภาระการปฏิบัติตามกฎหมายของผู้เสียภาษี สอดคล้องกับแนวปฏิบัติที่ยาวนานในช่วงที่เกิดการหยุดชะงัก BIR ได้ออก RMC ฉบับที่ 0302026 เมื่อวันที่ 14 เมษายน ขยายกำหนดเวลาการยื่นและชำระภาษีเงินได้ประจำปี 2025 และการส่งเอกสารแนบที่จำเป็นจากวันที่ 15 เมษายน เป็นวันที่ 15 พฤษภาคม โดยไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับ ดอกเบี้ย หรือโทษ

ผู้เสียภาษียังได้รับอนุญาตให้ยื่นแบบทางอิเล็กทรอนิกส์และชำระภาระผูกพันผ่านทั้งช่องทางการชำระเงินดิจิทัลและธนาคารตัวแทนที่ได้รับอนุญาต (AAB) โดยไม่คำนึงถึงสำนักงานเขตรายได้ (RDO) ของตน

การขยายกำหนดเวลานี้ช่วยธุรกิจในการรักษากระแสเงินสดในขณะที่ต้นทุนการดำเนินงานและพลังงานกำลังเพิ่มขึ้น สำหรับหลาย ๆ แห่ง โดยเฉพาะวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม การเลื่อนกำหนดเวลาหนึ่งเดือนให้พื้นที่หายใจระยะสั้นเพื่อรองรับภาระค่าจ้างและพันธะกับผู้จัดหาสินค้า

การอำนวยความสะดวกในการนำเข้าเชื้อเพลิงและการสนับสนุนด้านโลจิสติกส์
BIR ยังมีบทบาทสำคัญในการปกป้องอุปทานเชื้อเพลิงโดยอำนวยความสะดวกในการนำเข้าผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมอย่างเร่งด่วน โดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อสนับสนุนกิจกรรมการจัดซื้อที่ดำเนินการโดยบริษัทสำรวจน้ำมันแห่งชาติฟิลิปปินส์ (PNOC-EC)

ในเดือนมีนาคม BIR ผ่านทางบริการผู้เสียภาษีรายใหญ่ (LTS) ได้ออกใบอนุญาตพิเศษให้แก่ PNOC-EC เพื่อเร่งการนำเข้าผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมฉุกเฉิน ซึ่งช่วยปรับปรุงข้อกำหนดด้านเอกสารและขั้นตอนให้มีประสิทธิภาพมากขึ้น BIR ทำงานร่วมกับ PNOC-EC อย่างใกล้ชิดเพื่อให้มั่นใจว่าข้อกำหนดการรายงานได้รับการประมวลผลอย่างทันเวลา เพื่อช่วยเร่งการดำเนินพิธีการสำหรับการนำเข้าเชื้อเพลิง

ด้วยการสนับสนุนการจัดซื้อเชื้อเพลิงและโลจิสติกส์การนำเข้าของ PNOC-EC BIR ช่วยรักษาเสถียรภาพของการมีเชื้อเพลิงเพียงพอ โดยเน้นบทบาทของตนไม่เพียงแต่ในฐานะหน่วยงานเก็บรายได้ แต่ยังเป็นหุ้นส่วนการปฏิบัติงานในความพยายามรักษาเสถียรภาพทางเศรษฐกิจในวงกว้าง บทบาทนี้มักถูกมองข้าม แต่พิสูจน์แล้วว่ามีความสำคัญอย่างยิ่งในช่วงที่พลังงานหยุดชะงัก

การจัดการทำงานจากที่บ้านของ RBE ชั่วคราว
ควบคู่กับมาตรการของ BIR FIRB ได้นำนโยบายเสริมมาใช้เพื่อรักษาการดำเนินธุรกิจภายใต้เงื่อนไขที่จำกัด

นโยบายนี้กำหนดไว้ใน FIRB Resolution ฉบับที่ 00526 มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 24 มีนาคม ซึ่งอนุญาตให้ RBE ในเขตเศรษฐกิจและท่าเรือปลอดอากรนำการทำงานจากที่บ้าน (WFH) มาใช้ชั่วคราวโดยไม่สูญเสียสิทธิประโยชน์ทางการคลังและที่มิใช่การคลัง มติดังกล่าวอนุญาตให้ RBE นำการจัดการ WFH มาใช้สำหรับพนักงานสูงสุด 90% ที่มีส่วนร่วมโดยตรงในโครงการหรือกิจกรรมที่จดทะเบียน หน่วยงานส่งเสริมการลงทุน (IPA) อาจกำหนดเกณฑ์ที่ต่ำกว่าในกรณีที่การดำเนินธุรกิจต้องการการปรากฏตัวในสถานที่ โดยต้องไม่ต่ำกว่า 50%

มีข้อยกเว้นที่น่าสังเกตสำหรับ RBE ในอุตสาหกรรมเทคโนโลยีสารสนเทศ–การจัดการกระบวนการทางธุรกิจ (IT‑BPM) ที่มีการจดทะเบียนพร้อมกันกับคณะกรรมการการลงทุน (BoI) วิสาหกิจเหล่านี้ไม่อยู่ภายใต้ข้อจำกัดด้านพนักงานในสถานที่เดียวกัน โดยอิงตามบรรทัดฐานปี 2022 ที่กำหนดโดย FIRB Resolution ฉบับที่ 026‑22 ที่อนุญาตให้โอนการจดทะเบียนจาก IPA เขตเศรษฐกิจหรือท่าเรือปลอดอากรไปยัง BoI การเปลี่ยนผ่านนี้ทำให้พวกเขาสามารถนำการจัดการ WFH 100% มาใช้ได้โดยไม่กระทบต่อสิทธิประโยชน์ทางการคลัง ดังนั้น RBE ที่มีการจดทะเบียนพร้อมกันกับ BoI อาจดำเนินการ WFH เต็มรูปแบบต่อไป ภายใต้ข้อกำหนดและเงื่อนไขเฉพาะของ BoI

อย่างไรก็ตาม กรอบนี้มีมาตรการป้องกันในตัว RBE ที่เกินเกณฑ์ WFH ที่ IPA กำหนดจะต้องเสียภาษีเงินได้ปกติสำหรับส่วนที่เกิน โดยคำนวณจากการเฉลี่ยส่วนเกินทั้งหมดที่ RBE กระทำในเดือนที่ไม่ปฏิบัติตาม

ข้อกำหนดการติดตามและการปฏิบัติตามที่เข้มงวดยังใช้บังคับด้วย RBE ต้องแจ้ง IPA ของตน ส่งบัญชีสินค้าคงคลังที่ตรวจสอบแล้วของอุปกรณ์ที่ใช้สำหรับ WFH และปฏิบัติตามการควบคุมที่กำกับดูแลการเคลื่อนย้ายทรัพย์สินออกนอกเขตเศรษฐกิจ

ที่น่าสังเกตคือ ทรัพย์สินที่นำเข้าอาจโอนได้ชั่วคราวเฉพาะเมื่อได้รับอนุมัติล่วงหน้าและการวางพันธบัตรค้ำประกันเทียบเท่า 150% ของอากรและภาษีที่ใช้บังคับเท่านั้น ซึ่งช่วยให้มั่นใจว่าสิทธิประโยชน์ทางการคลังไม่ถูกนำไปใช้ในทางที่ผิด และรายได้ของรัฐบาลยังคงได้รับการคุ้มครอง

แนวทางข้างหน้า
เมื่อพิจารณาโดยรวม การดำเนินการที่ประสานกันของ BIR FIRB และหน่วยงานที่เกี่ยวข้องสะท้อนให้เห็นถึงการตอบสนองที่เป็นรูปธรรมและรอบคอบต่อช่วงเวลาแห่งความเครียดทางเศรษฐกิจ ในวงกว้างกว่านั้น มาตรการเหล่านี้แสดงให้เห็นถึงบทบาทที่กำลังพัฒนาของนโยบายภาษีและสิทธิประโยชน์ นอกเหนือจากการสร้างรายได้และการกำกับดูแล เครื่องมือเหล่านี้สามารถทำหน้าที่เป็นเครื่องมือรักษาเสถียรภาพที่สามารถตอบสนองได้อย่างรวดเร็ว ภายในขอบเขตของกฎหมาย และสอดคล้องกับความท้าทายที่เกิดขึ้น

เมื่อการหยุดชะงักทั่วโลกเกิดขึ้นบ่อยมากขึ้น ความสามารถในการใช้มาตรการนโยบายที่ตอบสนองแต่มีความรับผิดชอบจะมีความสำคัญมากขึ้นเรื่อย ๆ ประสบการณ์ของปี 2026 เป็นกรณีศึกษาที่น่าสนใจสำหรับการกำกับดูแลภาษีและสิทธิประโยชน์แบบปรับตัว — ที่สมดุลระหว่างการบรรเทาและความรับผิดชอบ ความคล่องตัวและการกำกับดูแล — เพื่อส่งเสริมความยืดหยุ่น รักษาความเชื่อมั่นทางธุรกิจ และสนับสนุนเสถียรภาพทางเศรษฐกิจ

บทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลทั่วไปเท่านั้น และไม่ใช่สิ่งทดแทนคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญในกรณีที่ข้อเท็จจริงและสถานการณ์ต้องการ ทัศนะและความคิดเห็นที่แสดงไว้ข้างต้นเป็นของผู้เขียนและไม่จำเป็นต้องเป็นตัวแทนมุมมองของ SGV & Co.

Noel Andro D. Bico เป็นผู้อำนวยการอาวุโสจากสายบริการย่อยการปฏิบัติตามกฎระเบียบและการรายงานระดับโลกของ SGV & Co.