Perubahan dalam dunia pembiayaan pembangunan – terutama penurunan tajam bantuan luar negeri dan berkurangnya pinjaman murah untuk negara-negara berpendapatan rendah – telah mendorong perpajakan kembali menjadi sorotan.
Afrika telah memasuki "era pajak pembangunan" yang baru. Seiring mengeringnya pendanaan eksternal, banyak negara Afrika kini lebih mengandalkan kemampuan mereka sendiri untuk mengumpulkan uang melalui pajak. Namun sebagian besar ekonomi Afrika bersifat informal, dan hal ini secara luas dipandang sebagai hambatan untuk mengumpulkan pendapatan pajak.
Penelitian terbaru saya juga menunjukkan bahwa negara-negara dengan tingkat informalitas tinggi cenderung mengumpulkan pendapatan pajak lebih sedikit dan menghadapi tantangan terkait lainnya.
Pemerintah yang kesulitan membayar gaji dan memberikan layanan publik memiliki dua pilihan utama:
- meningkatkan pajak dari sektor formal dengan menaikkan tarif, memperkenalkan pajak baru, atau mengurangi insentif pajak (tidak populer di kalangan bisnis yang sudah membayar)
- memperluas perpajakan ke sektor informal, di mana sebagian besar orang bekerja dan sebagian besar bisnis beroperasi, meskipun mereka sudah sebagian terbebani oleh biaya-biaya seperti pajak dan pembayaran informal lainnya.
Mencapai yang kedua menghadapi banyak hambatan.
Sekitar 85% orang usia kerja di sub-Sahara Afrika dipekerjakan secara informal. Hal ini membuat otoritas pajak sangat sulit melacak aktivitas ekonomi atau menegakkan kepatuhan. Informalitas mempersulit pemerintah membangun tiga kapasitas yang diperlukan untuk perpajakan efektif: identifikasi, deteksi, dan pengumpulan.
Teknologi memberikan jawaban untuk ketiga tantangan tersebut. Namun, seperti yang ditunjukkan penelitian saya, ini bukan solusi lengkap. Alat yang dirancang dengan buruk dapat memperbesar tantangan yang ada atau menciptakan ketidakadilan baru, melemahkan kepercayaan, dan mendorong orang kembali ke uang tunai.
Teknologi sebagai alat bermata dua
Kapasitas identifikasi adalah kemampuan untuk mengetahui siapa yang harus membayar pajak – baik individu, bisnis, atau properti – melalui registri dan basis data yang andal. Kapasitas deteksi melibatkan verifikasi apakah orang dan perusahaan melaporkan jumlah yang benar. Ini sering dilakukan dengan menggunakan informasi dari pihak ketiga seperti tanda terima elektronik dan catatan uang seluler. Kapasitas pengumpulan adalah kemampuan untuk memastikan bahwa pajak dibayar dengan lancar dan aman.
Teknologi dapat memperkuat ketiganya:
- sistem ID digital memudahkan pencocokan wajib pajak dengan kewajiban mereka
- data transaksi elektronik membantu mengungkap pendapatan yang dilaporkan terlalu rendah
- sistem pengajuan online atau pemotongan otomatis memudahkan pembayaran bagi wajib pajak sambil mengurangi interaksi tatap muka, yang tidak efisien dan dapat menyebabkan penipuan.
Teknologi baru seperti kecerdasan buatan dan pembelajaran mesin sekarang digunakan untuk menilai risiko wajib pajak, menandai pola pengajuan yang mencurigakan, mendeteksi kemungkinan penipuan, dan memprioritaskan kasus audit jauh lebih akurat dan efisien daripada pemilihan manual. Perangkat keras dasar, infrastruktur digital, dan sistem data yang andal perlu tersedia sebelum kemajuan berarti dapat dicapai di bidang ini untuk negara-negara berpendapatan rendah.
Salah satu cara pemerintah mencoba mengenakan pajak pada sektor informal adalah melalui "rezim pajak yang disederhanakan". Teknologi memainkan peran penting.
Misalnya, pengalaman Rwanda menunjukkan betapa kuatnya faktur digital. Ketika perusahaan besar membutuhkan faktur elektronik yang valid untuk mengklaim pengeluaran, mereka mendorong persyaratan ini kepada pemasok yang lebih kecil yang mereka beli, meningkatkan kepatuhan pajak. Mesin penagihan elektronik Rwanda juga menunjukkan bahwa kepatuhan PPN sukarela dimungkinkan ketika teknologi menyederhanakan proses, mengurangi dokumen, dan menutup kesenjangan informasi.
Di Kenya, pemerintah telah memperkenalkan eTIMS, sistem digital tanpa kertas yang menyimpan tanda terima secara elektronik. Ini bekerja melalui register pajak elektronik yang memvalidasi, menandatangani, mengenkripsi, dan kemudian mengirim data penjualan langsung ke Otoritas Pendapatan Kenya.
Perpajakan layanan keuangan digital
Layanan keuangan digital kini menjadi bagian dari kehidupan sehari-hari di seluruh benua, terutama uang seluler dan dompet digital. Dalam beberapa tahun terakhir, pemerintah juga mulai menggunakan layanan tersebut sebagai dasar pajak. Idenya adalah bahwa meskipun pedagang informal tidak membayar pajak formal, banyak yang masih melakukan pembayaran elektronik melalui sistem seperti uang seluler atau e-wallet.
Di Ghana, pemerintah memperkenalkan e-levy pada transaksi elektronik sebesar 1,75%, dengan pengecualian 100 cedi (US$10). Setelah penolakan publik dan pergeseran besar kembali ke uang tunai, tarif pertama kali dikurangi dan kemudian dihapus sepenuhnya pada tahun 2025. Ini dianggap mengurangi upaya formalisasi dan membalikkan inklusi keuangan.
Seni dari yang mungkin
Perpajakan di negara-negara berpendapatan rendah sering kali merupakan "seni dari yang mungkin". Bukti menunjukkan pajak uang seluler dapat secara tajam mengurangi penggunaan layanan keuangan digital – hingga 39% dalam beberapa situasi. Bebannya sangat berat di mana penetrasi bank rendah. Pengguna pedesaan dan yang tidak memiliki rekening bank tidak memiliki alternatif nyata untuk uang seluler. Mereka harus membayar pungutan atau menggunakan opsi yang tidak efisien dan sering kali lebih mahal.
Pemerintah menyeimbangkan prioritas yang bersaing. Mereka ingin mempromosikan digitalisasi dan mendukung pasar layanan keuangan digital, sekaligus memperluas inklusi keuangan dengan menjaga layanan keuangan formal tetap terjangkau dan dapat diakses. Pada saat yang sama, mereka perlu meningkatkan pendapatan yang berkelanjutan.
Teknologi harus menjadi bagian dari jawabannya, tetapi memerlukan fondasi yang kuat.
Ada masalah yang lebih mendasar di luar teknologi yang membantu mendigitalisasi dokumen atau memungkinkan pengajuan instan. Seiring kekayaan berpindah ke jalur digital – aplikasi, platform, e-wallet, blockchain, dan bahkan kripto – sistem pajak harus berkembang bersamanya. Negara tidak dapat mengikuti kecuali mereka berinvestasi dalam keterampilan pajak abad ke-21 dan infrastruktur digital untuk melampaui sistem pajak analog.
Di negara-negara dengan informalitas tinggi, teknologi dapat mendukung modernisasi pajak, tetapi juga menghadapi keterbatasan besar. Ini terkait dengan infrastruktur yang lemah, perilaku manusia, dan kendala kelembagaan atau hukum.
Alat digital sama sekali tidak dapat berfungsi di mana listrik atau akses internet tidak dapat diandalkan.
Faktor manusia juga penting: bahkan ketika sistem berfungsi, banyak wajib pajak tidak memiliki keterampilan, kesadaran, atau kapasitas keuangan untuk menggunakannya. Dan petugas pajak mungkin menolak atau menyalahgunakan alat baru jika insentif tidak selaras. Kerangka hukum juga penting karena audit digital dapat dilakukan dengan cepat hanya jika prosesnya melambat jika pengadilan tidak efisien.
Apa yang dibutuhkan
Tantangan dasar dalam perpajakan tetap ada: tidak ada sistem pajak yang dapat memaksimalkan pendapatan, keadilan, dan kesederhanaan pada saat yang sama. Kebijakan yang baik berarti memilih keseimbangan yang tepat, daripada jatuh ke dalam pertukaran yang menempatkan beban terbesar pada yang termiskin. Dan orang lebih bersedia membayar ketika mereka melihat pemerintah memberikan sesuatu kembali dalam hal layanan penting.
Pada akhirnya, pajak bersifat politis. Ini melibatkan keputusan tentang siapa yang membayar, dan bagaimana, yang mencerminkan prioritas suatu negara sama seperti kapasitas teknisnya.
Seiring pendapatan dan aktivitas bisnis beralih ke platform digital, pemerintah memerlukan sistem modern yang dapat mengikuti, memahami bagaimana bisnis informal beralih ke jalur digital sepenuhnya atau sebagian, dan menerapkan aturan pajak secara efektif.
Abel Gwaindepi, Peneliti Senior, Danish Institute for International Studies
Artikel ini diterbitkan ulang dari The Conversation di bawah lisensi Creative Commons. Baca artikel aslinya.
