FIFO (First In, First Out)

Apa Itu FIFO (First In, First Out) dalam Cryptocurrency?

FIFO, atau First In, First Out, adalah metode yang menganggap unit mata uang kripto yang diperoleh paling awal sebagai unit pertama yang dijual, ditukar, dibelanjakan, atau dilepas dengan cara lain.

Metode ini mengurutkan lot akuisisi kripto secara kronologis.

Saat terjadi pelepasan aset, FIFO dimulai dari lot tertua yang tersedia dan berlanjut ke lot berikutnya hingga seluruh kuantitas yang dilepas telah dicocokkan.

FIFO paling sering dibahas dalam akuntansi pajak mata uang kripto karena investor kerap memperoleh aset digital yang sama pada harga dan tanggal berbeda.

Setiap akuisisi dapat memiliki cost basis dan holding period masing-masing.

Lot yang dipilih untuk pelepasan aset memengaruhi penghitungan keuntungan atau kerugian transaksi tersebut.

FIFO juga dapat menjelaskan prioritas order book, antrean penarikan, dan sistem lain yang memproses item memenuhi syarat paling lama terlebih dahulu.

Semua penggunaan tersebut menerapkan prinsip kronologis yang sama, tetapi pada aktivitas berbeda.

FIFO bukan aturan konsensus blockchain dan tidak otomatis diwajibkan di setiap negara.

Perlakuan pajaknya bergantung pada yurisdiksi investor, struktur wallet, catatan, dan kemampuan untuk menggunakan identifikasi lot lain yang sah.

Bagaimana Cara Kerja FIFO?

FIFO dimulai dengan mengurutkan pembelian atau penerimaan mata uang kripto yang sama dari waktu paling awal hingga paling akhir.

Unit tertua yang masih tersisa dialokasikan ke pelepasan aset berikutnya.

Setelah unit tersebut digunakan seluruhnya, penghitungan beralih ke lot tertua berikutnya.

Misalkan investor membeli satu unit mata uang kripto seharga $10,000 pada Januari dan satu unit lagi seharga $18,000 pada Juni.

Kemudian, investor menjual satu unit seharga $25,000.

Menurut FIFO, unit yang dibeli pada Januari dianggap telah dijual karena diperoleh lebih dahulu.

Keuntungan sederhananya adalah $15,000 karena hasil penjualan $25,000 dikurangi basis lot Januari sebesar $10,000.

Unit yang dibeli pada Juni dengan basis $18,000 tetap tercatat atas nama investor.

Blockchain belum tentu menunjukkan lot ekonomi mana yang dijual karena unit mata uang kripto yang fungibel dapat dipertukarkan.

FIFO adalah konvensi akuntansi dan identifikasi yang menghubungkan pelepasan aset dengan lot akuisisi terdokumentasi.

Apa Itu Lot Pajak Mata Uang Kripto?

Lot pajak mata uang kripto adalah sekumpulan unit aset digital yang diperoleh melalui satu transaksi yang dapat diidentifikasi atau berdasarkan satu catatan akuisisi bersama.

Lot biasanya mencakup jenis aset, kuantitas, tanggal dan waktu akuisisi, cost basis, biaya transaksi, wallet atau akun, serta holding period.

Investor yang membeli token yang sama lima kali biasanya memiliki lima lot akuisisi terpisah.

Token yang diterima melalui pekerjaan, mining, staking, reward, hadiah, atau peristiwa lain juga dapat membentuk lot dengan aturan basis masing-masing.

Pelepasan aset dapat menggunakan satu lot penuh atau sebagian dari beberapa lot.

Catatan lot yang akurat diperlukan karena jumlah token yang sama dapat memiliki konsekuensi pajak yang sangat berbeda bergantung pada waktu dan cara perolehannya.

Apa Itu Cost Basis?

Cost basis adalah jumlah yang dialokasikan pada suatu aset untuk menghitung keuntungan atau kerugian saat aset tersebut dilepas.

Untuk pembelian kripto secara sederhana menggunakan uang tunai, basis umumnya dimulai dari harga pembelian.

Biaya transaksi yang memenuhi syarat dapat menambah basis berdasarkan aturan yurisdiksi yang berlaku.

Penghitungan sederhananya adalah:

Keuntungan atau Kerugian Modal = Jumlah Realisasi − Cost Basis yang Disesuaikan

Cost basis yang lebih tinggi umumnya menghasilkan keuntungan kena pajak lebih kecil atau kerugian yang diakui lebih besar.

Cost basis yang lebih rendah umumnya menghasilkan keuntungan kena pajak lebih besar atau kerugian yang diakui lebih kecil.

FIFO tidak menentukan nilai pasar yang diterima dari penjualan.

FIFO menentukan basis akuisisi dan holding period yang dicocokkan dengan unit yang dilepas.

FAQ IRS tentang transaksi aset digital menjelaskan aturan AS terkini mengenai basis, biaya transaksi, pertukaran, hadiah, transfer, dan identifikasi unit.

Contoh FIFO di Pasar Kripto yang Sedang Naik

Misalkan investor memperoleh 0.5 unit mata uang kripto seharga $10,000 pada 2023.

Investor memperoleh 0.5 unit lagi seharga $20,000 pada 2025.

Pada 2026, investor menjual 0.5 unit seharga $30,000.

FIFO mengalokasikan lot 2023 untuk penjualan tersebut.

Keuntungan sederhananya adalah $20,000 karena hasil penjualan $30,000 dikurangi basis $10,000.

Jika lot yang lebih baru dari 2025 telah diidentifikasi secara sah, keuntungan sederhananya adalah $10,000.

Contoh ini menunjukkan mengapa FIFO dapat menghasilkan keuntungan saat ini yang lebih besar dalam pasar yang naik dalam jangka panjang.

Lot yang lebih lama juga dapat memiliki holding period lebih panjang, yang dapat memengaruhi klasifikasi pajak atas keuntungan.

Contoh FIFO di Pasar Kripto yang Sedang Turun

Misalkan investor membeli 100 token masing-masing seharga $5, lalu membeli 100 token lagi masing-masing seharga $2.

Investor kemudian menjual 100 token dengan harga $3 per token.

FIFO mengalokasikan lot pertama sebanyak 100 token dengan total basis $500.

Hasil penjualannya adalah $300.

Hasil sederhana transaksi tersebut adalah kerugian modal sebesar $200.

Jika menggunakan lot baru senilai $200, transaksi tersebut justru menghasilkan keuntungan $100.

Karena itu, FIFO dapat mengakui kerugian lebih awal ketika unit tertua memiliki basis lebih tinggi daripada unit yang lebih baru.

Contoh FIFO dengan Lot Parsial

Misalkan investor membeli 10 token masing-masing seharga $100, lalu membeli 10 token lagi masing-masing seharga $150.

Investor menjual 15 token dengan harga $200 per token.

FIFO terlebih dahulu mengalokasikan seluruh 10 token dari lot seharga $100.

Setelah itu, FIFO mengalokasikan lima token dari lot seharga $150.

Total basisnya adalah $1,750.

Total hasil penjualannya adalah $3,000.

Keuntungan sederhananya adalah $1,250.

Lima token dari lot kedua tetap tersisa dengan basis $150 per token.

FIFO dan Holding Period

Setiap lot mata uang kripto dapat memiliki holding period tersendiri yang dimulai pada tanggal akuisisinya.

FIFO umumnya melepas lot dengan holding period lebih lama sebelum lot yang lebih baru.

Akibatnya, unit yang telah lama dimiliki dapat diakui sebelum unit yang baru diperoleh.

Di yurisdiksi yang membedakan keuntungan modal jangka pendek dan jangka panjang, holding period dapat memengaruhi perlakuan pajak yang berlaku.

FIFO tidak menjamin setiap pelepasan aset akan dianggap jangka panjang karena lot tertua yang tersedia mungkin tetap baru diperoleh.

Pelepasan sebagian juga dapat menggabungkan lot dengan holding period berbeda dalam satu transaksi.

Setiap bagian mungkin perlu dilaporkan secara terpisah jika klasifikasi pajaknya berbeda.

Aturan FIFO AS Terkini untuk Aset Digital

Aturan pajak federal AS menetapkan prosedur urutan untuk menentukan unit aset digital sejenis mana yang dijual, ditransfer, atau dilepas dengan cara lain.

Untuk akuisisi dan pelepasan yang terjadi pada atau setelah 1 Januari 2025, identifikasi basis umumnya dilakukan berdasarkan wallet atau akun.

Artinya, wajib pajak umumnya tidak dapat melepas unit dari satu wallet sambil menggunakan basis dari unit tidak terkait yang disimpan di wallet lain.

Untuk unit yang disimpan oleh broker sebagai kustodian, wajib pajak dapat mengidentifikasi unit tertentu secara memadai sesuai persyaratan yang berlaku.

Jika tidak ada identifikasi memadai, aturan default menganggap unit aset digital sejenis yang diperoleh paling awal di akun tersebut sebagai unit yang dilepas terlebih dahulu.

Inilah aturan FIFO aset digital AS.

IRS Notice 2026-20 menjelaskan aturan FIFO default terkini serta keringanan identifikasi sementara yang tersedia hingga akhir 2026.

Aturan ini bersifat teknis, dan wajib pajak sebaiknya menggunakan panduan resmi terkini untuk tahun pajak yang bersangkutan.

Identifikasi Basis AS Berdasarkan Wallet

Sebelum 2025, sebagian investor kripto menggunakan pendekatan universal atau multi-wallet yang menggabungkan lot aset yang sama dari beberapa akun.

Aturan AS terkini umumnya mengharuskan unit diidentifikasi dalam wallet atau akun tempat unit tersebut dijual, dilepas, atau ditransfer.

Misalkan investor menyimpan token yang sama di Wallet A dan Wallet B.

Pelepasan dari Wallet A umumnya harus dicocokkan dengan unit dan basis yang dialokasikan ke Wallet A.

Lot berbasis rendah di Wallet B tidak otomatis dapat digunakan hanya karena diperoleh lebih awal.

IRS Revenue Procedure 2024-28 memberikan safe harbor transisi untuk mengalokasikan basis yang sebelumnya belum terikat ke wallet dan akun per 1 Januari 2025.

Wajib pajak yang mengandalkan safe harbor tersebut harus memenuhi persyaratan kelayakan, alokasi, dan pencatatannya.

Identifikasi Spesifik AS sebagai Alternatif FIFO

Untuk banyak kepemilikan aset digital di AS, FIFO merupakan metode default, bukan satu-satunya metode identifikasi yang mungkin digunakan.

Wajib pajak mungkin dapat mengidentifikasi lot akuisisi tertentu sebelum atau saat pelepasan aset.

Identifikasi spesifik dapat merujuk pada informasi seperti tanggal akuisisi, waktu akuisisi, atau harga pembelian.

Identifikasi harus cukup terperinci untuk menetapkan basis dan holding period unit yang dipilih.

Wajib pajak juga dapat menggunakan instruksi tetap yang sah untuk memilih lot secara konsisten berdasarkan parameter yang telah ditentukan.

Contohnya termasuk memilih unit yang diperoleh paling awal, paling akhir, atau memiliki basis tertinggi, jika persyaratan yang berlaku terpenuhi.

Identifikasi yang baru dibuat setelah harga bergerak atau setelah transaksi selesai mungkin tidak memenuhi persyaratan identifikasi pada saat transaksi.

Keringanan Identifikasi Sementara AS hingga 2026

Beberapa broker kustodian belum memiliki sistem yang mampu menerima setiap instruksi pemilihan lot nasabah ketika aturan aset digital yang lebih baru mulai berlaku.

IRS Notice 2026-20 memperpanjang keringanan sementara untuk transaksi tertentu yang memenuhi syarat dan disimpan oleh broker hingga 31 Desember 2026.

Selama periode keringanan, dalam kondisi tertentu yang memenuhi syarat, wajib pajak dapat melakukan identifikasi memadai melalui pembukuan dan catatan tepat waktu meskipun broker tidak dapat memproses instruksi tersebut secara persis.

Identifikasi harus dicatat paling lambat pada tanggal dan waktu penjualan, pelepasan, atau transfer.

Standing order yang memenuhi syarat harus dimasukkan ke catatan wajib pajak sebelum transaksi yang tercakup terjadi.

Keringanan ini tidak berlaku untuk unit yang tidak disimpan dalam kustodi broker.

Notice tersebut juga memperingatkan bahwa basis yang dilaporkan broker untuk transaksi tahun 2026 mungkin berbeda dari identifikasi lot dalam catatan wajib pajak.

Wajib pajak harus menyimpan bukti yang mendukung posisi yang dilaporkan dalam SPT.

FIFO untuk Mata Uang Kripto dalam Self-Custody

Mata uang kripto dalam self-custody dikendalikan melalui kunci privat yang dipegang wajib pajak, bukan melalui broker kustodian.

Wajib pajak dapat mengidentifikasi secara spesifik unit yang dijual dari wallet self-custody jika persyaratan pencatatan dan waktu terpenuhi.

Catatan harus mengidentifikasi unit paling lambat pada tanggal dan waktu transaksi.

Catatan tersebut juga harus membuktikan bahwa unit yang dipilih telah dikeluarkan dari wallet terkait untuk keperluan akuntansi.

Jika identifikasi spesifik yang sah tidak dilakukan, aturan AS terkini umumnya menerapkan FIFO dalam wallet tersebut.

Urutannya dimulai dari tanggal paling awal saat wajib pajak memperoleh unit aset digital sejenis di wallet tersebut.

Transfer yang lebih baru ke wallet tidak selalu menggantikan tanggal akuisisi asli unit tersebut.

FIFO dan Transfer Antar-Wallet Pribadi

Memindahkan mata uang kripto antar-wallet yang dimiliki orang yang sama umumnya tidak dianggap sebagai penjualan kepada pihak lain.

Untuk keperluan pajak federal AS, panduan IRS tentang transfer antar-wallet pribadi menyatakan bahwa transfer tersebut umumnya tidak kena pajak, kecuali aset digital digunakan atau dipotong untuk membayar layanan transfer.

Unit yang ditransfer mempertahankan riwayat akuisisi dan basis yang sudah ada, bukan memperoleh tanggal dan harga pembelian baru.

Karena itu, catatan lot wallet penerima harus mencakup informasi awal tersebut.

Jika catatan basis tidak dibawa ke wallet baru, hasil FIFO di kemudian hari dapat keliru.

Riwayat transaksi blockchain saja mungkin tidak memuat harga pembelian fiat atau informasi kepemilikan lengkap yang dibutuhkan untuk pelaporan pajak.

FIFO dan Pelaporan Broker

Pelaporan broker aset digital AS diterapkan secara bertahap melalui Form 1099-DA.

Halaman pelaporan aset digital IRS menyatakan bahwa broker yang tercakup umumnya melaporkan hasil bruto untuk transaksi yang terjadi pada atau setelah 1 Januari 2025.

Pelaporan basis berlaku untuk transaksi tertentu yang tercakup dan terjadi pada atau setelah 1 Januari 2026.

Broker mungkin tidak memiliki informasi basis lengkap untuk aset yang ditransfer ke akun dari wallet atau layanan lain.

Karena itu, formulir yang dilaporkan dapat berbeda dari catatan lengkap milik wajib pajak.

Wajib pajak tetap bertanggung jawab melaporkan basis, holding period, hasil penjualan, keuntungan, dan kerugian yang benar.

Penghitungan FIFO tidak boleh hanya mengandalkan satu laporan yang diunduh dari platform jika investor telah mentransfer aset antar-wallet.

Apakah FIFO Wajib untuk Pajak Kripto di Semua Negara?

Tidak. Aturan lot pajak mata uang kripto berbeda-beda antarnegara.

Beberapa yurisdiksi menerima FIFO sebagai metode default atau metode yang diizinkan.

Yurisdiksi lain menggunakan biaya rata-rata, biaya gabungan, identifikasi spesifik, aturan pencocokan berdasarkan undang-undang, atau pendekatan lainnya.

Metode yang digunakan untuk pelaporan pajak di satu negara mungkin tidak sah di negara lain.

Residensi pajak, klasifikasi aset, status usaha, jenis transaksi, dan hukum setempat semuanya dapat mengubah hasilnya.

Investor sebaiknya tidak memilih FIFO hanya karena perangkat lunak portofolionya menyebut metode tersebut umum digunakan.

FIFO vs. Penggabungan Pool Aset Kripto di Inggris

Perlakuan pajak Inggris terhadap aset kripto fungibel umumnya tidak menggunakan FIFO biasa.

Panduan penggabungan pool aset kripto HMRC umumnya mengelompokkan setiap jenis token fungibel ke dalam Section 104 pool.

Akuisisi dan pelepasan yang terjadi pada hari yang sama tunduk pada aturan pencocokan hari yang sama.

Akuisisi yang dilakukan dalam 30 hari setelah pelepasan dapat dicocokkan berdasarkan aturan terpisah.

Unit yang tersisa umumnya dicocokkan dengan biaya yang diperbolehkan dalam pool.

Setiap jenis token memiliki pool tersendiri.

NFT yang dapat diidentifikasi secara terpisah biasanya tidak termasuk dalam proses penggabungan token fungibel yang sama.

Wajib pajak Inggris sebaiknya tidak berasumsi bahwa laporan FIFO yang dibuat untuk yurisdiksi lain sesuai dengan persyaratan HMRC.

FIFO vs. LIFO

LIFO berarti Last In, First Out.

LIFO menganggap unit yang paling baru diperoleh sebagai unit pertama yang dilepas.

FIFO dimulai dari akuisisi tertua.

Di pasar yang naik, LIFO sering mengalokasikan basis lebih baru dan berpotensi lebih tinggi untuk penjualan saat ini.

Hal ini dapat menghasilkan keuntungan saat ini yang lebih kecil daripada FIFO.

Di pasar yang turun, LIFO dapat menghasilkan keuntungan lebih besar atau kerugian lebih kecil jika unit yang lebih baru memiliki basis lebih rendah.

LIFO juga dapat melepas lot yang baru dimiliki sebelum lot yang sudah lama dimiliki.

LIFO tidak otomatis diizinkan untuk pajak mata uang kripto di setiap yurisdiksi.

FIFO vs. HIFO

HIFO berarti Highest In, First Out.

HIFO memilih unit tersedia dengan cost basis tertinggi terlebih dahulu.

Pendekatan ini sering mengurangi keuntungan saat ini atau meningkatkan kerugian saat ini.

FIFO mengabaikan besar basis dan memilih lot hanya berdasarkan waktu akuisisi.

HIFO mungkin memerlukan identifikasi spesifik yang terperinci dan tepat waktu, bukan diakui sebagai default menurut undang-undang tersendiri.

Wajib pajak tidak dapat dengan aman menerapkan HIFO secara retroaktif tanpa memenuhi aturan identifikasi dan pencatatan yang berlaku.

FIFO vs. Identifikasi Spesifik

Identifikasi spesifik memilih lot akuisisi tertentu untuk suatu pelepasan aset.

FIFO secara otomatis memilih lot tertua yang tersedia.

Identifikasi spesifik memberikan kontrol lebih besar atas basis dan holding period.

Metode ini juga memerlukan catatan yang lebih terperinci dan instruksi tepat waktu.

Investor dapat mengidentifikasi lot dengan basis tinggi untuk mengurangi keuntungan atau lot yang lebih lama untuk mendapatkan holding period lebih panjang.

Pilihan terbaik bergantung pada keseluruhan portofolio, posisi pajak, dan aturan yang berlaku.

Jika identifikasi spesifik yang sah tidak dilakukan, FIFO dapat berlaku sebagai metode default.

FIFO vs. Biaya Rata-Rata

Biaya rata-rata menggabungkan basis unit yang memenuhi syarat, lalu membaginya dengan jumlah unit yang dimiliki.

Setiap unit yang dilepas kemudian diberi basis rata-rata yang sama sesuai aturan pool yang diizinkan.

FIFO mempertahankan lot akuisisi terpisah dan menggunakannya secara kronologis.

Misalkan 100 token dibeli dengan harga $100 dan 100 token lainnya seharga $300.

Basis rata-ratanya adalah $2 per token.

FIFO akan mengalokasikan basis $1 untuk 100 token pertama yang dijual.

Penghitungan biaya rata-rata akan memberikan basis $2 per token.

Biaya rata-rata umumnya tidak dapat dipertukarkan dengan FIFO kecuali aturan pajak yang berlaku mengizinkan metode tersebut.

Apakah FIFO Mengurangi Pajak Kripto?

FIFO tidak selalu mengurangi pajak.

Di pasar yang naik seiring waktu, unit tertua sering memiliki cost basis terendah.

Penggunaan lot tersebut dapat menghasilkan keuntungan saat ini yang lebih besar.

Holding period yang lebih panjang dapat memberikan perlakuan lebih menguntungkan di beberapa yurisdiksi, sehingga sebagian atau seluruh keuntungan yang lebih besar dapat diimbangi.

Di pasar yang turun, unit yang lebih lama mungkin memiliki basis lebih tinggi dan menghasilkan kerugian saat ini yang lebih besar.

Metode ini juga mengubah basis mana yang tetap tersedia untuk pelepasan aset di masa mendatang.

FIFO terutama mengubah waktu dan klasifikasi pengakuan keuntungan serta kerugian, bukan menghapus keuntungan ekonomi secara permanen.

Apakah FIFO Memaksimalkan Kepemilikan Jangka Panjang?

FIFO sering melepas lot tertua terlebih dahulu.

Hal ini membuat unit yang lebih lama lebih mungkin memenuhi persyaratan kepemilikan jangka panjang jika perbedaan tersebut berlaku.

Namun, FIFO juga menyisakan lot yang lebih baru dalam portofolio.

Karena itu, penjualan berikutnya dapat berisi lebih banyak unit yang belum lama dimiliki.

Strategi yang memaksimalkan perlakuan jangka panjang untuk satu transaksi dapat mengurangi jumlah lot lama yang tersedia kemudian.

Perencanaan lot sebaiknya mempertimbangkan seluruh portofolio, bukan hanya penjualan saat ini.

FIFO dan Pertukaran Kripto ke Kripto

Menukar satu mata uang kripto dengan mata uang kripto lain yang berbeda secara material dapat menjadi pelepasan kena pajak di banyak yurisdiksi.

Investor harus mengidentifikasi unit aset yang dilepas dalam pertukaran tersebut.

FIFO dapat mengalokasikan unit tertua yang tersedia dari aset tersebut ke pertukaran.

Aset baru biasanya membentuk lot akuisisi terpisah berdasarkan aturan valuasi yang berlaku.

FAQ IRS terkini tentang aset digital menyatakan bahwa pertukaran aset digital dengan aset digital yang berbeda secara material umumnya menghasilkan keuntungan atau kerugian berdasarkan aturan pajak federal AS.

Menganggap peristiwa tersebut sebagai swap, bukan penjualan tunai, tidak selalu mencegahnya menjadi pelepasan kena pajak.

FIFO dan Penggunaan Mata Uang Kripto untuk Belanja

Menggunakan mata uang kripto untuk membeli barang atau jasa dapat dianggap sebagai pelepasan unit yang digunakan sebagai pembayaran.

FIFO dapat mengalokasikan unit tertua di wallet atau akun terkait untuk pembayaran tersebut.

Jumlah realisasi umumnya berkaitan dengan nilai yang diterima berdasarkan aturan pajak yang berlaku.

Pembayaran ritel kecil sekalipun dapat memerlukan penghitungan basis dan keuntungan.

Biaya jaringan yang dibayar menggunakan mata uang kripto dapat menimbulkan pelepasan tambahan yang perlu dicatat secara terpisah.

Karena itu, transaksi belanja yang sering dapat menggunakan lot lama yang diperkirakan investor masih dimiliki.

FIFO dan Reward Staking atau Mining

Mata uang kripto yang diterima melalui staking atau mining dapat membentuk lot baru saat aset tersebut diakui untuk tujuan pajak.

Setiap reward dapat memiliki tanggal penerimaan, kuantitas, nilai pasar, dan cost basis.

Distribusi reward yang sering dapat membentuk ratusan atau ribuan lot kecil.

FIFO menggunakan unit reward atau pembelian yang paling lama dan memenuhi syarat saat aset tersebut kemudian dilepas.

Aturan pengakuan pendapatan saat menerima reward berbeda dari penghitungan keuntungan atau kerugian ketika reward dijual.

Karena itu, timestamp dan nilai pasar wajar yang akurat penting pada kedua tahap tersebut.

FIFO dan Airdrop

Airdrop dapat membentuk lot mata uang kripto baru saat penerima memperoleh kendali atas token dan peristiwa tersebut diakui sesuai aturan pajak yang berlaku.

Basis lot dapat berkaitan dengan jumlah yang dimasukkan ke dalam pendapatan.

Pelepasan FIFO berikutnya dapat mencocokkan unit airdrop sebelum atau sesudah unit yang dibeli, bergantung pada waktu akuisisinya.

Airdrop yang diterima sebelum pembelian berikutnya dapat menjadi lot pertama yang dilepas.

Token yang tidak didukung, bersifat penipuan, atau tidak dapat diakses dapat menimbulkan pertanyaan valuasi dan kendali yang memerlukan analisis tersendiri.

FIFO dan Token Wrapped atau Bridged

Wrapping atau bridging mata uang kripto dapat mengubah representasi aset di berbagai smart contract atau blockchain.

Konsekuensi pajaknya bergantung pada apakah transaksi dianggap sebagai kelanjutan kepemilikan yang sama atau sebagai pelepasan dan akuisisi.

Jika basis dan holding period awal tetap berlaku, riwayat lot yang ditransfer harus dipertahankan.

Jika transaksi tersebut merupakan pertukaran kena pajak, lot lama dilepas dan lot baru dibentuk.

Perangkat lunak portofolio dapat keliru mengklasifikasikan transfer bridge sebagai penjualan atau menganggap pertukaran sebenarnya sebagai transfer biasa.

Keakuratan hasil FIFO bergantung pada klasifikasi transaksi yang mendasarinya.

FIFO dan Keuangan Terdesentralisasi

Transaksi keuangan terdesentralisasi dapat melibatkan deposit, penarikan, posisi likuiditas, pinjaman, agunan, reward, dan token smart contract.

Beberapa peristiwa dapat mempertahankan kepemilikan, sedangkan peristiwa lain dapat dianggap sebagai pelepasan berdasarkan hukum setempat.

Deposit likuiditas dapat melibatkan beberapa aset dan menghasilkan token terpisah yang merepresentasikan posisi tersebut.

Meminjam umumnya berbeda dari menjual, tetapi likuidasi dapat melepas agunan.

FIFO tidak menentukan apakah suatu peristiwa kena pajak.

FIFO hanya diterapkan setelah karakter hukum dan pajak transaksi ditetapkan.

FIFO dan Non-Fungible Token

Non-fungible token dapat diidentifikasi secara individual, bukan merupakan unit yang dapat dipertukarkan dalam satu saldo fungibel.

Setiap NFT umumnya memiliki alamat kontrak dan ID token unik.

Karena itu, pelepasan NFT mengidentifikasi token tertentu yang ditransfer.

FIFO biasanya tidak diperlukan untuk memilih di antara NFT unik karena catatan on-chain mengidentifikasi aset tersebut.

FIFO tetap dapat relevan bagi mata uang kripto fungibel yang digunakan untuk membeli NFT atau membayar biaya transaksi.

Koleksi yang berisi unit yang dapat dipertukarkan atau semi-fungibel mungkin memerlukan analisis lebih terperinci.

FIFO dalam Akuntansi Kripto Perusahaan

Identifikasi lot pajak tidak boleh disamakan dengan pengukuran laporan keuangan.

Berdasarkan U.S. GAAP, aset kripto yang memenuhi syarat dan tercakup dalam panduan terkini diukur berdasarkan nilai wajar pada setiap periode pelaporan.

Perubahan nilai wajar diakui dalam laba bersih sesuai standar yang berlaku.

Panduan akuntansi aset kripto FASB menjelaskan model pengukuran nilai wajar bagi aset yang tercakup.

FIFO tetap dapat digunakan dalam catatan internal, penghitungan pajak, analisis keuntungan terealisasi, atau untuk aset di luar cakupan standar.

Catatan basis pajak perusahaan dapat berbeda dari nilai tercatat dalam laporan keuangannya.

FIFO dalam Matching Order Book Kripto

FIFO juga dapat menjelaskan cara trading engine memprioritaskan order pada harga yang sama.

Sistem prioritas harga-waktu umumnya mengeksekusi order dengan harga lebih baik sebelum order dengan harga kurang baik.

Jika beberapa order memiliki harga yang sama, order yang masuk lebih dulu mendapat prioritas daripada order yang masuk belakangan.

Hal ini sering disebut prioritas antrean FIFO.

Trader yang memasang Limit Order lebih awal mungkin berada lebih dekat ke posisi terdepan dalam antrean.

Membatalkan dan mengganti order dapat menyebabkan order kehilangan prioritas waktu awalnya.

Deskripsi matching order berdasarkan prioritas harga-waktu yang diajukan kepada CFTC menjelaskan bahwa order dengan harga identik dapat diproses dengan prinsip first-in, first-out.

FIFO order book dan FIFO lot pajak merupakan konsep yang berbeda.

Apakah Pemrosesan Transaksi Blockchain Menggunakan FIFO?

Blockchain umumnya tidak memproses semua transaksi melalui satu antrean FIFO global yang sederhana.

Block producer dapat memprioritaskan transaksi berdasarkan biaya, persyaratan nonce, validitas, dependensi, aliran order privat, dan aturan protokol.

Transaksi yang disiarkan lebih awal dapat dikonfirmasi setelah transaksi yang disiarkan belakangan tetapi membayar biaya lebih tinggi.

Transaksi dari satu akun mungkin harus mengikuti urutan nonce, meskipun transaksi yang tidak terkait tidak harus demikian.

Karena itu, FIFO pajak tidak boleh disamakan dengan urutan validator blockchain memasukkan transaksi.

Keuntungan FIFO bagi Investor Kripto

FIFO mudah dipahami karena mengikuti urutan kronologis.

Metode ini dapat lebih mudah diaudit daripada strategi yang mengubah lot untuk setiap transaksi.

FIFO dapat membuat lebih banyak pelepasan aset dikategorikan sebagai kepemilikan jangka panjang ketika unit lama masih tersedia.

FIFO memberikan metode cadangan yang jelas saat catatan identifikasi spesifik tidak tersedia.

Banyak aplikasi pajak kripto dapat menghitung FIFO secara otomatis jika data transaksi lengkap.

Metode ini juga dapat mengurangi godaan untuk memilih lot secara retroaktif setelah mengetahui hasil pajak yang paling menguntungkan.

Kekurangan FIFO bagi Investor Kripto

FIFO dapat menghasilkan keuntungan saat ini yang besar ketika nilai aset meningkat selama bertahun-tahun.

FIFO menggunakan lot tertua dan menyisakan unit lebih baru dengan holding period lebih singkat.

FIFO dapat menghasilkan hal tak terduga ketika investor memindahkan aset antar-wallet tanpa mempertahankan data akuisisi.

FIFO mungkin tidak sah di yurisdiksi yang mewajibkan penggabungan biaya atau metode lain menurut undang-undang.

Laporan FIFO otomatis dapat keliru jika deposit, transfer, reward, biaya, atau transaksi keuangan terdesentralisasi salah diklasifikasikan.

Kesederhanaan metode ini tidak menghilangkan kebutuhan akan catatan lengkap.

Catatan yang Diperlukan untuk Penghitungan FIFO

Investor sebaiknya menyimpan tanggal dan waktu setiap akuisisi dan pelepasan aset.

Investor perlu mencatat aset, kuantitas, ID transaksi, wallet, akun, dan pihak lawan jika tersedia.

Catatan harus menunjukkan nilai fiat yang digunakan untuk pelaporan pajak.

Biaya pembelian, biaya penjualan, biaya jaringan, dan biaya lainnya harus diklasifikasikan sesuai aturan setempat terkini.

Transfer antar-wallet yang dikendalikan sendiri harus ditautkan ke catatan pengirim dan penerima.

Instruksi lot spesifik dan standing order harus disimpan dengan timestamp yang menunjukkan bahwa instruksi tersebut telah dibuat sebelum tenggat pelepasan.

Formulir broker, laporan akun, ekspor wallet, faktur, catatan smart contract, dan data blockchain sebaiknya disimpan.

Kunci privat dan seed phrase tidak boleh disertakan dalam berkas pajak biasa atau dibagikan kepada konsultan pajak.

Masalah Umum Data FIFO

Akuisisi yang tidak tercatat dapat membuat perangkat lunak menetapkan basis nol atau tidak diketahui untuk pelepasan berikutnya.

Transfer wallet pribadi yang salah diklasifikasikan sebagai penjualan dapat menciptakan keuntungan palsu.

Sisi penerima dari transfer yang sama dapat keliru diklasifikasikan sebagai pendapatan.

Impor duplikat dapat mencatat jumlah unit yang lebih banyak daripada kepemilikan investor sebenarnya.

Zona waktu yang tidak tepat dapat mengubah urutan akuisisi yang dilakukan pada hari yang sama.

Simbol token dapat merujuk pada smart contract yang tidak terkait, sehingga tidak boleh menjadi satu-satunya pengenal aset.

Biaya yang dipotong dari aset yang diterima atau dilepas dapat mengubah kuantitas aktual yang terlibat.

Catatan tidak lengkap untuk aset yang ditransfer masuk dapat menyebabkan perbedaan antara penghitungan FIFO broker dan wajib pajak.

Bisakah Investor Beralih dari FIFO ke Metode Lain?

Perubahan metode bergantung pada yurisdiksi dan aturan identifikasi yang berlaku untuk transaksi tersebut.

Wajib pajak mungkin dapat membuat instruksi identifikasi spesifik tetap yang sah untuk pelepasan di masa mendatang.

Pelepasan yang telah terjadi umumnya tidak dapat diubah hanya karena metode lain kemudian menghasilkan hasil yang lebih baik.

Peraturan AS terkini menyatakan bahwa pilihan identifikasi lot yang memenuhi syarat, seperti urutan akuisisi paling awal, paling akhir, atau basis tertinggi, merupakan metode identifikasi, bukan metode akuntansi yang diatur oleh prosedur perubahan metode akuntansi tertentu.

Perbedaan ini tidak menghapus persyaratan waktu, dokumentasi, wallet, dan broker.

Perubahan sebaiknya diterapkan untuk transaksi mendatang dengan catatan yang jelas, kecuali hukum yang berlaku secara tegas mengizinkan perlakuan lain.

Cara Meninjau Laporan FIFO Kripto

Pertama, bandingkan jumlah akhir token dengan jumlah sebenarnya yang dimiliki di semua wallet dan akun yang disertakan.

Kedua, pastikan transfer antar-wallet milik sendiri saling terhubung, bukan dianggap sebagai pendapatan dan pelepasan yang tidak berkaitan.

Ketiga, tinjau lot tertua karena lot tersebut biasanya menentukan pelepasan FIFO berikutnya.

Keempat, pastikan biaya telah dimasukkan atau dialokasikan sesuai aturan yang berlaku.

Kelima, periksa apakah perangkat lunak menerapkan FIFO secara global atau secara terpisah untuk setiap wallet dan akun.

Keenam, bandingkan pengaturan yurisdiksi yang dipilih dengan panduan pajak terkini.

Ketujuh, periksa saldo negatif, peringatan basis yang hilang, dan deposit yang tidak teridentifikasi.

Kedelapan, rekonsiliasikan formulir pajak broker dengan catatan transaksi pribadi tanpa berasumsi bahwa salah satu kumpulan data sudah lengkap secara otomatis.

Kesalahpahaman Umum tentang FIFO

FIFO tidak berarti koin atau token blockchain tertua secara fisik keluar dari wallet.

FIFO umumnya merupakan penetapan lot pajak atau akuntansi untuk unit fungibel.

FIFO tidak diwajibkan secara hukum di setiap negara.

FIFO tidak selalu menghasilkan tagihan pajak terkecil.

Menurut aturan AS terkini, FIFO tidak otomatis diterapkan pada semua wallet sebagai satu saldo universal.

Transfer wallet pribadi biasanya tidak mengatur ulang tanggal pembelian dan basis asli.

FIFO order book tidak menentukan basis pajak.

Validator blockchain tidak selalu mengonfirmasi transaksi sesuai urutan penyiarannya.

Laporan FIFO yang dibuat otomatis tidak dapat diandalkan jika data sumbernya tidak lengkap.

Laporan basis broker mungkin tidak mencakup riwayat lengkap mata uang kripto yang ditransfer masuk.

Pertanyaan Umum

Apa arti FIFO dalam cryptocurrency?

FIFO berarti First In, First Out, yaitu unit mata uang kripto sejenis yang diperoleh paling awal dianggap sebagai unit pertama yang dilepas.

Bagaimana FIFO digunakan untuk pajak kripto?

FIFO mencocokkan pelepasan aset dengan cost basis dan holding period dari lot akuisisi tertua yang tersedia.

Apakah FIFO diwajibkan untuk pajak kripto AS?

Menurut aturan AS terkini, FIFO umumnya menjadi metode default jika wajib pajak tidak mengidentifikasi unit lain yang memenuhi syarat secara memadai.

Apakah FIFO diterapkan pada semua wallet kripto di AS?

Tidak. Identifikasi basis menurut aturan AS terkini umumnya dilakukan secara terpisah dalam wallet atau akun yang digunakan untuk pelepasan aset.

Bisakah wajib pajak AS menggunakan HIFO sebagai pengganti FIFO?

Instruksi tetap dengan basis tertinggi atau identifikasi spesifik mungkin dapat digunakan jika seluruh persyaratan waktu, identifikasi, broker, dan pencatatan yang berlaku terpenuhi.

Apa yang terjadi jika tidak ada lot kripto yang diidentifikasi?

Metode default yang berlaku dapat mengalokasikan unit tertua yang tersedia terlebih dahulu, meskipun hasilnya bergantung pada yurisdiksi.

Apa keringanan sementara AS terkini untuk identifikasi lot kripto?

IRS Notice 2026-20 mengizinkan identifikasi berbasis catatan yang memenuhi syarat untuk transaksi tertentu yang disimpan oleh broker hingga 31 Desember 2026.

Apakah FIFO biasanya menghasilkan keuntungan kripto lebih tinggi?

Di pasar yang naik dalam jangka panjang, FIFO sering menghasilkan keuntungan saat ini yang lebih besar karena unit lama mungkin memiliki basis lebih rendah.

Bisakah FIFO menghasilkan kerugian modal?

Ya. FIFO dapat menghasilkan kerugian jika basis unit tertua yang dialokasikan lebih besar daripada hasil pelepasan.

Apakah FIFO memengaruhi holding period kripto?

Ya. Holding period lot tertua yang dialokasikan menjadi holding period yang digunakan untuk pelepasan tersebut.

Apakah transfer kripto antar-wallet pribadi mengatur ulang FIFO?

Tidak. Transfer antar-wallet milik orang yang sama umumnya mempertahankan riwayat lot asli, bukan membentuk pembelian baru.

Apakah transfer kripto antar-wallet pribadi kena pajak di Amerika Serikat?

Transfer itu sendiri umumnya tidak kena pajak, tetapi mata uang kripto yang digunakan atau dipotong untuk membayar layanan transaksi dapat menimbulkan pelepasan terpisah.

Apakah menukar satu token dengan token lain memicu FIFO?

Pertukaran kena pajak dapat mengharuskan unit token yang dilepas dipilih berdasarkan FIFO atau metode identifikasi sah lainnya.

Apakah penggunaan mata uang kripto untuk belanja menggunakan FIFO?

Penggunaan tersebut dapat menerapkan FIFO karena pembelanjaan mata uang kripto dapat dianggap sebagai pelepasan unit yang harus dikaitkan dengan basis akuisisi.

Apakah reward staking termasuk dalam FIFO?

Reward staking dapat membentuk lot akuisisi yang kemudian masuk ke urutan FIFO saat aset reward dilepas.

Apakah FIFO berlaku untuk NFT?

FIFO biasanya tidak diperlukan untuk memilih di antara NFT unik karena ID token yang dilepas sudah diketahui.

Apakah Inggris menggunakan FIFO untuk mata uang kripto?

Individu di Inggris umumnya menggunakan pencocokan hari yang sama, aturan 30 hari, dan biaya gabungan untuk aset kripto fungibel, bukan FIFO biasa.

Apa perbedaan FIFO dan LIFO?

FIFO melepas unit tertua terlebih dahulu, sedangkan LIFO melepas unit terbaru terlebih dahulu.

Apa perbedaan FIFO dan HIFO?

FIFO memilih unit berdasarkan waktu akuisisi, sedangkan HIFO memilih unit dengan cost basis tertinggi.

Apa perbedaan FIFO dan biaya rata-rata?

FIFO mempertahankan lot kronologis individual, sedangkan biaya rata-rata memberikan basis rata-rata gabungan kepada unit yang memenuhi syarat.

Apakah FIFO merupakan metode pajak kripto terbaik?

Tidak ada satu metode yang terbaik untuk semua investor karena hasilnya bergantung pada harga, holding period, rencana masa depan, catatan, dan hukum yang berlaku.

Bisakah wajib pajak mengubah penjualan yang sudah selesai dari FIFO ke HIFO?

Perubahan retroaktif mungkin tidak sah jika identifikasi spesifik yang diwajibkan tidak dilakukan sebelum tenggat transaksi.

Mengapa basis FIFO broker saya berbeda dari perangkat lunak pajak?

Sistem mungkin menggunakan cakupan wallet, informasi akuisisi, basis aset yang ditransfer masuk, perlakuan biaya, atau instruksi lot yang berbeda.

Apa arti FIFO dalam order book kripto?

Artinya, order pada harga yang sama dapat memperoleh prioritas eksekusi berdasarkan order memenuhi syarat mana yang lebih dahulu masuk antrean.

Apakah memasang order lebih awal menjamin fill?

Tidak. Prioritas antrean lebih awal hanya membantu jika order tetap memenuhi syarat dan volume trading lawan yang cukup mencapai harga tersebut.

Apakah transaksi blockchain dikonfirmasi dengan FIFO?

Tidak. Penyertaan transaksi ke dalam blok dapat bergantung pada biaya, urutan nonce, validitas, perutean privat, dan keputusan block producer, bukan satu antrean kedatangan global.

Catatan apa yang diperlukan untuk FIFO?

Catatan sebaiknya mencakup tanggal akuisisi, kuantitas, basis, biaya, pelepasan, lokasi wallet, transfer, ID transaksi, dan instruksi pemilihan lot.

Bisakah perangkat lunak pajak kripto menghitung FIFO secara otomatis?

Ya, tetapi hasilnya dapat salah jika transaksi hilang, terduplikasi, salah diberi label, atau dialokasikan ke wallet yang keliru.

Apakah FIFO mengurangi atau meningkatkan total keuntungan secara permanen?

FIFO terutama mengubah waktu pengakuan keuntungan dan kerugian serta basis yang tersisa untuk pelepasan berikutnya.

Kesimpulan

FIFO, atau First In, First Out, menganggap unit mata uang kripto yang diperoleh paling awal sebagai unit pertama yang dijual, ditukar, dibelanjakan, atau dilepas dengan cara lain.

Metode ini menghubungkan setiap pelepasan dengan cost basis dan holding period dari lot tertua yang memenuhi syarat.

Metode ini dapat berdampak signifikan pada keuntungan, kerugian, dan klasifikasi holding period yang dilaporkan karena mata uang kripto sering diperoleh pada harga berbeda selama bertahun-tahun.

Menurut aturan AS terkini, FIFO umumnya berlaku sebagai metode default jika tidak ada identifikasi lot yang memadai, dan identifikasi basis biasanya terbatas pada wallet atau akun terkait.

Keringanan sementara AS memungkinkan wajib pajak yang memenuhi syarat untuk mendokumentasikan identifikasi lot tertentu yang disimpan broker dalam catatan sendiri hingga 31 Desember 2026.

FIFO tidak berlaku universal karena yurisdiksi lain dapat mewajibkan biaya gabungan, biaya rata-rata, pencocokan hari yang sama, atau pendekatan menurut undang-undang lainnya.

Istilah ini juga dapat merujuk pada prioritas order harga-waktu, yaitu order yang lebih dahulu masuk pada harga yang sama diproses sebelum order berikutnya.

Investor kripto sebaiknya menyimpan catatan lengkap per wallet, mempertahankan basis asli saat melakukan transfer pribadi, mengklasifikasikan transaksi keuangan terdesentralisasi dengan benar, dan memastikan perangkat lunak menerapkan aturan yurisdiksi yang diwajibkan.

Konsep FIFO sederhana, tetapi penghitungan FIFO mata uang kripto yang akurat bergantung pada catatan akuisisi lengkap, klasifikasi transaksi yang tepat, dan keputusan identifikasi yang dilakukan tepat waktu.